用戶(hù)注冊(cè)

發(fā)票是很重要的原始憑證，會(huì)計(jì)人員做賬務(wù)處理時(shí)重要的憑證依據(jù)。發(fā)票上面詳細(xì)記錄了這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的各項(xiàng)內(nèi)容信息。出口貿(mào)易往來(lái)，需要做的賬務(wù)處理有很多，涉及到的稅務(wù)內(nèi)容也比較多。如果出口沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票如何做賬?小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，快跟隨小編一起閱讀下文吧。

發(fā)票是很重要的原始憑證，會(huì)計(jì)人員做賬務(wù)處理時(shí)重要的憑證依據(jù)。發(fā)票上面詳細(xì)記錄了這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的各項(xiàng)內(nèi)容信息。出口貿(mào)易往來(lái)，需要做的賬務(wù)處理有很多，涉及到的稅務(wù)內(nèi)容也比較多。如果出口沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票如何做賬?小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，快跟隨小編一起閱讀下文吧。

出口未開(kāi)發(fā)票怎么做賬

貨物出口,可以

借:發(fā)出貨物

貸:庫(kù)存商品

等開(kāi)發(fā)票后

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:發(fā)出貨物

原則上只要是出口的貨物進(jìn)行報(bào)關(guān)了,就需要開(kāi)具發(fā)票的,但是如果企業(yè)沒(méi)有發(fā)票,可以采用買(mǎi)單報(bào)關(guān)的方式,這樣就可以避免不必要的麻煩.

出口須使用出口專(zhuān)用發(fā)票

一、出口時(shí)需要開(kāi)發(fā)票的,是出口退稅專(zhuān)用發(fā)票.

二、按照現(xiàn)行規(guī)定,出口貨物退(免)稅方式主要有免、退稅,免、抵、退稅,免稅三種.

免、退稅是指免征最后環(huán)節(jié)增值稅部分應(yīng)納稅款,按購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算退還應(yīng)退稅款.免退稅方式主要適用于外貿(mào)出口企業(yè).免抵退稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè).免稅主要適用于增值稅小規(guī)模納稅人.

第一,生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算,經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人,并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán).生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定者外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法."免"稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額;"退"稅,指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅.

1、出口專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具.目前,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退(免)稅?以出口貨物的離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù).根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.出口企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)出口貨物銷(xiāo)售統(tǒng)一專(zhuān)用發(fā)票.在貨物出口時(shí)按要求開(kāi)具出口專(zhuān)用發(fā)票,出口退稅專(zhuān)用發(fā)票須與報(bào)關(guān)單上的金額、單位名稱(chēng)、數(shù)量一致.

2、免抵退稅的辦理.生產(chǎn)企業(yè)在出口免抵退稅時(shí),應(yīng)按相關(guān)規(guī)定和程序辦理,并向稅務(wù)局提供有關(guān)資料,包括出口貨物的出口發(fā)票.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))規(guī)定:"出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅部門(mén))申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),在提供有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)表及相關(guān)資料時(shí),應(yīng)同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證:(一)實(shí)行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票"……. "(二)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);(三)出口收匯核銷(xiāo)單."

第二,外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)是指企業(yè)有從事對(duì)外貿(mào)易(進(jìn)出口)的企業(yè),在國(guó)家規(guī)定的注冊(cè)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域內(nèi),這些企業(yè)對(duì)合法產(chǎn)品有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán).外貿(mào)企業(yè)出口貨物,實(shí)行退免稅政策.即出口免征增值稅,退還購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算.

1、出口發(fā)票開(kāi)具.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品同生產(chǎn)企業(yè)一樣,要在稅務(wù)局申領(lǐng)出口專(zhuān)用發(fā)票,并在出口貨物時(shí)開(kāi)具出口專(zhuān)用發(fā)票.

2、免退稅的辦理.目前,外貿(mào)企業(yè)出口退貨物計(jì)算辦理退稅,以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù).所以在外貿(mào)企業(yè)辦理退免稅時(shí),外貿(mào)企業(yè)購(gòu)時(shí)貨物時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就顯得猶為重要,它是計(jì)算退免稅的主要依據(jù).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))規(guī)定:"出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)退稅部門(mén))申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí),在提供有關(guān)出口貨物退(免)稅申報(bào)表及相關(guān)資料時(shí),應(yīng)同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證:

"外貿(mào)企業(yè)提供購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票;凡外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物后按規(guī)定及時(shí)要求供貨企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票;其購(gòu)進(jìn)貨物開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的,退稅部門(mén)應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù).(二)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用);(三)出口收匯核銷(xiāo)單."

3、對(duì)于外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人企業(yè)取得的普通發(fā)票,不作為退免稅的依據(jù).

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》(國(guó)稅函[2005]248號(hào))規(guī)定:"今后凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物出口,一律憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票(必須是增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)或防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,)及有關(guān)憑證辦理退稅."在外貿(mào)企業(yè)出口時(shí),無(wú)論是選擇何種應(yīng)退稅款計(jì)算方法(單票對(duì)應(yīng)法或加權(quán)平均法),只能憑購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)退稅.

出口沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票如何做賬?只要是出口報(bào)關(guān)了就一定要開(kāi)發(fā)票,如果沒(méi)有開(kāi)的情況就只能暫時(shí)計(jì)入庫(kù)存商品,待收到發(fā)票后再重新計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。大家在日常的賬務(wù)處理工作中，遇到任何問(wèn)題，都可以請(qǐng)教我們會(huì)計(jì)教練的老師，幫你解答疑惑。想要學(xué)習(xí)更多做賬實(shí)操內(nèi)容，可以選擇加入我們會(huì)計(jì)教練培訓(xùn)課程，一起學(xué)習(xí)。