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由于房地產企業(yè)自身在生產建設期長的經(jīng)營特點，在稅費的繳納時和其他企業(yè)有所不同。房地產開發(fā)企業(yè)在工程還沒有完工的時候，可以將房屋進行預售，對預售房屋所得的預售款，則需要預繳稅金。那么房地產預繳稅金會計分錄該怎么做?小編已經(jīng)整理了相關的內容，大家一起來看下吧。

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房地產預繳稅金會計分錄賬務處理

新《企業(yè)會計準則》以及相關規(guī)定未對房地產企業(yè)轉讓銷售不動產預收款計征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理進行明確，故實務中存在不同處理方式。

(一)預交所得稅的會計處理

在實務處理中'預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

(1)房地產開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產，繳納時同(1)一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下;

借：遞延所得稅資產——預售房預繳所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

(二)預交營業(yè)稅及其附加的會計處理

預交營業(yè)稅及其附加的會計處理一般較為簡單，預交營業(yè)稅金及附加稅款時：

借：應交稅費——應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

貸：銀行存款

年度終了，對達到收入確認條件的“預收賬款”轉人當年銷售收入，按發(fā)生額計提“營業(yè)稅金及附加”會計分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

并將已繳納的稅金轉入本年利潤，反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加欄同時對未達到收入確認條件的預收賬款，反映在資產負債表“預收賬款”的期末余額里，預交的稅金由于稅法上可以作為費用成本列支，這樣會計和稅務就存在差異。有的企業(yè)就確認遞延所得稅負債，而有的不作處理，反映在應交稅費欄，即為負數(shù)表示。

以上就是小編為大家整理的房地產預繳稅金會計分錄該怎么做的相關內容，想必大家也對房地產的預繳稅金有所了解，還對此抱有疑問的同學，可以咨詢在線老師答疑，對想要了解更多的會計知識的同學也可以掃描右上方二維碼，添加公眾號，免費獲取驚喜福利。