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根據(jù)《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕41號)、《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕52號)規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第18號

根據(jù)《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕41號)、《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕52號)規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年12月2日

國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理辦法

第一條?為規(guī)范國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕41號)、《財政部?交通運(yùn)輸部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2020〕52號)規(guī)定，制定本辦法。

第二條?運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)符合財稅〔2020〕41號文件第一條或者財稅〔2020〕52號文件第一條規(guī)定條件的船舶，按照本辦法退還增值稅(以下簡稱“船舶退稅”)。

應(yīng)予退還的增值稅額，為運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

第三條?主管運(yùn)輸企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)船舶退稅的備案、辦理及后續(xù)管理工作。

第四條?適用船舶退稅政策的運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)于首次申報船舶退稅時，憑以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理船舶退稅備案：

(一)內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。該備案表由《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“是否提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)”填寫“是”;“提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)代碼”填寫“01(國際運(yùn)輸服務(wù))”;“出口退(免)稅管理類型”填寫“船舶退稅運(yùn)輸企業(yè)”;其他欄次按填表說明填寫。

(二)運(yùn)輸企業(yè)從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明文件。從事國際散裝液體危險貨物和旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提供交通運(yùn)輸管理部門出具的《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》復(fù)印件(復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章，下同);從事國際集裝箱和普通貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門的備案證明材料復(fù)印件。從事內(nèi)地往返港澳散裝液體危險貨物和旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門出具的批準(zhǔn)文件復(fù)印件;從事內(nèi)地往返港澳集裝箱和普通貨物運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供交通運(yùn)輸管理部門出具的備案證明材料復(fù)印件;從事大陸與臺灣地區(qū)間運(yùn)輸?shù)?，?yīng)提供《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》復(fù)印件。

上述資料運(yùn)輸企業(yè)可通過電子化方式提交。

第五條?本辦法施行前，已辦理出口退(免)稅備案的運(yùn)輸企業(yè)，無需重新辦理出口退(免)稅備案，按照本辦法第四條規(guī)定辦理備案變更即可。

運(yùn)輸企業(yè)適用船舶退稅政策的同時，出口貨物勞務(wù)或者發(fā)生增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，且未辦理過出口退(免)稅備案的，在辦理出口退(免)稅備案時，除本辦法第四條規(guī)定的資料外，還應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定提供其他相關(guān)資料。

第六條?運(yùn)輸企業(yè)備案資料齊全，《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知運(yùn)輸企業(yè)，待其補(bǔ)正后再予以備案。

第七條?已辦理船舶退稅備案的運(yùn)輸企業(yè)，發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再從事國際運(yùn)輸(或港澳臺運(yùn)輸)業(yè)務(wù)等情形，不再符合財稅〔2020〕41號文件、財稅〔2020〕52號文件退稅條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。自條件變更之日起，運(yùn)輸企業(yè)停止適用船舶退稅政策。

未按照本辦法規(guī)定辦理退稅備案變更并繼續(xù)申報船舶退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第十四條規(guī)定進(jìn)行處理。

第八條?運(yùn)輸企業(yè)船舶退稅的申報期限，為購進(jìn)船舶之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

第九條?運(yùn)輸企業(yè)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理船舶退稅：

(一)財稅〔2020〕41號文件第三條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)規(guī)定的資料復(fù)印件，或者財稅〔2020〕52號文件第三條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)規(guī)定的資料復(fù)印件。其中，已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供過的資料，如無變化，可不再重復(fù)提供。

(二)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》及其電子數(shù)據(jù)。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)發(fā)布。填寫該表時，應(yīng)在業(yè)務(wù)類型欄填寫“CBTS”,備注欄填寫“船舶退稅”。

(三)境內(nèi)建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息。

(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”。上述資料運(yùn)輸企業(yè)可通過電子化方式提交。

第十條?運(yùn)輸企業(yè)申報船舶退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定及時辦理退稅。審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在確認(rèn)運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)船舶取得的增值稅專用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列船舶已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。

第十一條?運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)船舶取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報船舶退稅;已用于船舶退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十二條?已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再從事國際運(yùn)輸(或港澳臺運(yùn)輸)業(yè)務(wù)等情形，不再符合財稅〔2020〕41號文件、財稅〔2020〕52號文件退稅條件的，運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)在條件變更次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。未按規(guī)定補(bǔ)繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定追回已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)繳稅款=購進(jìn)船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額×(凈值÷原值)

凈值=原值-累計折舊

第十三條?已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或不再從事國際運(yùn)輸(或港澳臺運(yùn)輸)業(yè)務(wù)等情形，不再符合財稅〔2020〕41號文件、財稅〔2020〕52號文件規(guī)定，并已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款的運(yùn)輸企業(yè)，自取得完稅憑證當(dāng)期起，可憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的完稅憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣完稅憑證上注明的增值稅額。

第十四條?運(yùn)輸企業(yè)采取提供虛假退稅申報資料等手段，騙取船舶退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十五條?本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，按照現(xiàn)行出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條?符合財稅〔2020〕41號文件規(guī)定情形且《船舶所有權(quán)登記證書》的簽發(fā)日期在2020年10月1日至2024年12月31日期間的運(yùn)輸企業(yè)，以及符合財稅〔2020〕52號文件規(guī)定情形且《船舶所有權(quán)登記證書》的簽發(fā)日期在2020年11月1日至2024年12月31日期間的運(yùn)輸企業(yè)，按照本辦法辦理船舶退稅相關(guān)事項(xiàng)。