上節(jié)課小編分享的是相關(guān)民政福利企業(yè)退稅的知識,那么這節(jié)課小編再來分享一下福利企業(yè)增值稅退稅的會計分錄處理,感興趣的學員都來一起看一下吧,小編把資料整理在下文,需要的學員自行領(lǐng)取學習,希望幫助到大家。
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銷售:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
進貨:
借:庫存商品等
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
月末轉(zhuǎn)賬:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
先征稅款:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸:銀行存款
后退稅款:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
福利企業(yè)有應(yīng)納稅所得額,就應(yīng)交企業(yè)所得稅。
所不同的是,福利企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,發(fā)放給福利(殘疾)人員的工資可以作為可扣除項目雙倍扣除(一般企業(yè)只能扣一次,福利企業(yè)可以扣兩次)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入。從上述規(guī)定看,該公司取得的增值稅退稅不屬于免稅收入。
又根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定:(一)企業(yè)取得的各類政府性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。(二)對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于財政及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
因此,退還的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項用途,且是否為經(jīng)國務(wù)院批準的資金,由于目前沒有關(guān)于福利企業(yè)取得的增值稅退稅是有專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金的相關(guān)文件,所以,福利企業(yè)退還的增值稅既不屬于不征稅收入,也不屬于免稅收入,應(yīng)納入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。
上文福利企業(yè)增值稅退稅的會計分錄處理這節(jié)課的知識點有點多,大家慢慢消化著學習,有疑問或者異議的地方點擊咨詢上方在線答疑老師,或者添加下方老師微信一對一指導(dǎo)學習,學習更多財會知識關(guān)注會計教練,下期同一時間再見。
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