掛賬一般出現(xiàn)在一些反映往來交易的會計科目中,在企業(yè)的日常經(jīng)營中,掛賬經(jīng)常出現(xiàn),那么什么是掛賬?掛賬的賬務處理要怎么做呢?今天小編就來為大家介紹一下費用掛賬會計分錄怎么做。
掛賬一般出現(xiàn)在一些反映往來交易的會計科目中,在企業(yè)的日常經(jīng)營中,掛賬經(jīng)常出現(xiàn),那么什么是掛賬?掛賬的賬務處理要怎么做呢?今天小編就來為大家介紹一下費用掛賬會計分錄怎么做。
1、反映往來掛帳的會計科目有應收帳款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款、其他應交款、專項應付款等。
2、企業(yè)常用的資產(chǎn)類科目為應收賬款和其他應收款:
當企業(yè)銷售產(chǎn)品,貨物已發(fā)出,發(fā)票已經(jīng)開出,雖然款項沒有收到但是要做銷售,貨款就要掛帳于應收帳款科目:
(1)借:應收帳款-購貨單位
(2)貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
(3)貸:主營業(yè)務收入
3、而其他應收款主要反映和企業(yè)內(nèi)部職工的往來:如單位采購員出差借用差旅費:
(1)借:其他應收款-采購員
(2)貸:現(xiàn)金
4、應付賬款是企業(yè)購買貨物原材料,貨物已入庫,對方發(fā)票已到,但是本企業(yè)沒有付款:
(1)借:原材料
(2)借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
(3)貸:應付賬款-供應單位
而其他應付款也是反映企業(yè)通單位內(nèi)部往來及非產(chǎn)品銷售業(yè)務形成的債務等,如企業(yè)按照規(guī)定計提的工會經(jīng)費和教育經(jīng)費等都在該科目核算。
一、非主觀故意行為
1、部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入,未能及時足額納稅;以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款,主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠,或誤將預收賬款結(jié)算方式當作分期收款結(jié)算方式進行賬務處理,或認為沒有收到全部貨款及開具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。
2、會計人員在確認銷售商品收入的時間上存在認識上的偏差,會計人員過多的從會計制度角度,考慮謹慎性原則,強調(diào)所有權(quán)的實際性轉(zhuǎn)移,而忽視稅法規(guī)定的形式要件實現(xiàn)就應納入收入,繳納稅款,混淆“預收賬款”、“分期收款”等結(jié)算方式,將本應屬于收款在前,發(fā)貨在后的預收賬款誤按分期收款進行賬務處理。
二、存在主觀故意行為
1、納稅人資產(chǎn)負債表“預收賬款”某一時間貸方余額為較大。該企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品屬于非緊俏商品,基本上是買方市場,購貨單位先付款后提貨的可能性較小,故檢查重點放到“預收賬款(暫收款)”賬戶。
2、此賬戶反映某一時間段貸方發(fā)生額比較頻繁,故通過抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細檢查。經(jīng)查閱其業(yè)務日報表和銷售部門的發(fā)貨記錄,發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走,但發(fā)票未開,從而確定為屬于銷售貨物的行為,只是部分余款未結(jié)。
3、經(jīng)過逐項核實,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售貨款掛“預收賬款”,未轉(zhuǎn)入“商品銷售收入”,少報銷售額,不繳或者少繳納稅款。
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