最近有很多同學(xué)在問,費用進項稅額轉(zhuǎn)出要如何進行賬務(wù)處理,今天小編就來為大家介紹一下的費用進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的同學(xué)可以跟隨小編一起來看一下,希望對大家理解這個知識點有所幫助。
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進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生的事情,其財務(wù)處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:
1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。
進項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在賬務(wù)處理上,企業(yè)購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的,應(yīng)將其進項稅額直接計入有關(guān)資產(chǎn)(勞務(wù))的成本或損失中;原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”,后因改變貨物用余額等原因,使進項稅額不得抵扣的,應(yīng)將其計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”。
1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)
借:在建工程
研發(fā)支出等(貨物成本+進項稅額)
貸:原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.外購貨物發(fā)生非正常損失
借:營業(yè)外支出等(貨物成本+進項稅額)
貸:原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3.外購貨物用于集體福利或者個人消費
(1)企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時
借:生產(chǎn)成本
制造費用
管理費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)
(2)實際發(fā)放外購貨物時
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
外購貨物時涉及的運費,且已按運費的7%計算并確認(rèn)了進項稅額的,在發(fā)生上述業(yè)務(wù)時,應(yīng)將該進項稅額一同予以轉(zhuǎn)出。
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