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大家在課堂上學(xué)到的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)有限，不過(guò)應(yīng)對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)考試還是綽綽有余的，2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試還有幾個(gè)月就要和大家見(jiàn)面了，為了大家可以在2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試中取得好成績(jī)，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法歷年真題_施工設(shè)備的稅務(wù)核算，希望對(duì)大家有所幫助。

大家在課堂上學(xué)到的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)有限，不過(guò)應(yīng)對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)考試還是綽綽有余的，2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試還有幾個(gè)月就要和大家見(jiàn)面了，為了大家可以在2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試中取得好成績(jī)，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法歷年真題_施工設(shè)備的稅務(wù)核算，希望對(duì)大家有所幫助。

施工設(shè)備的稅務(wù)核算

(2019年)甲公司為居民企業(yè)，主要從事施工設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元。

(2)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)繳納罰款6萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用194萬(wàn)元。

(4)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)甲公司接受捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元.稅額2.6萬(wàn)元。甲公司將接受的捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶(hù)。

(5)全年利潤(rùn)總額1522萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款280萬(wàn)元。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%;新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)納稅調(diào)增的是( )。

A. 直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)10萬(wàn)元

B. 國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

C. 向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)繳納罰款6萬(wàn)元

D. 從未上市的居民企業(yè)乙公司取得股息25.2萬(wàn)元

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng) AC：屬于稅前不得扣除的項(xiàng)目，應(yīng)納稅調(diào)增;(2)選項(xiàng) BD：屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。

2. 下列關(guān)于甲公司2019年度新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是( )。

A. 納稅調(diào)減194萬(wàn)元

B. 納稅調(diào)減145.5萬(wàn)元

C. 納稅調(diào)增145.5萬(wàn)元

D. 納稅調(diào)增194萬(wàn)元

【答案】B

【解析】未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許按照實(shí)際發(fā)生額的 75%( 194× 75%=145.5萬(wàn)元)在稅前加計(jì)扣除(納稅調(diào)減)。

3. 下列關(guān)于甲公司2019年度接受捐贈(zèng)原材料企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是( )。

A. 納稅調(diào)增22.6萬(wàn)元

B. 納稅調(diào)減22.6萬(wàn)元

C. 納稅調(diào)減20萬(wàn)元

D. 納稅調(diào)增20萬(wàn)元

【答案】A

【解析】(1)甲公司接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額 2.6萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣，應(yīng)確認(rèn)的接受捐贈(zèng)收入 =20+2.6=22.6(萬(wàn)元);(2)接受捐贈(zèng)收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，而甲公 司將其直接計(jì)入資本公積，未計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，應(yīng)納稅調(diào)增 22.6萬(wàn)元。

4. 下列關(guān)于甲公司2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅額的計(jì)算列式中，正確的是( )。

A. 應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+(20+2.6)]×25%-280=57.475(萬(wàn)元)

B. 應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+20]×25%-280=56.825(萬(wàn)元)

C. 應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522-40-25.2+10+6-194+20]×25%-280=44.7(萬(wàn)元)

D. 應(yīng)補(bǔ)稅額=[1522+10+6-194×75%+(20+2.6)]×25%-280=73.775(萬(wàn)元)

【答案】A

【解析】應(yīng)補(bǔ)稅額 =[1522(會(huì)計(jì)利潤(rùn)) -40(國(guó)債利息收入調(diào)減額) -25.2(股息收入調(diào)減額) +10(直接捐贈(zèng)調(diào)增額) +6(行政罰款調(diào)增額) -194× 75%(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減額)+22.6 (接收捐贈(zèng)收入調(diào)增額) ]× 25%-280(已預(yù)繳的稅款) =57.475(萬(wàn)元)。

關(guān)于2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法歷年真題_施工設(shè)備的稅務(wù)核算小編就介紹到這里了，如果大家還有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)了解更多的初級(jí)會(huì)計(jì)資訊。