發(fā)布時(shí)間:2020-12-23 14:35來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)發(fā)生虧損肯定是要由股東來彌補(bǔ)的,股東彌補(bǔ)的這筆款項(xiàng)該怎么做賬呢?小編下面就圍繞本期主題股東彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄處理給大家簡單做一下總結(jié)分享,不了解的學(xué)員以及對本期主題感興趣的學(xué)員都來一起參考下文全文學(xué)習(xí)一下吧,希望幫助到大家。
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彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)涉及到當(dāng)年的利潤和所得稅的計(jì)算繳納,所以如果公司當(dāng)年虧損并想在以后年度彌補(bǔ)的話,需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認(rèn)定報(bào)告,然后到所管稅務(wù)所去登記備案。這樣在今后的5年內(nèi)如公司有盈利就可向稅務(wù)局申請彌補(bǔ)以前年度虧損,以沖減當(dāng)年利潤。
企業(yè)發(fā)生虧損,應(yīng)由企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。
具體地講,有三條彌補(bǔ)渠道:
一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ),但彌補(bǔ)期限不得超過5年;
二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損,可以用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ);
三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。
由于以前年度虧損表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的年初借方余額,無論是稅前利潤補(bǔ)虧還是稅后利潤補(bǔ)虧都可以通過當(dāng)年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額,所以稅前利潤補(bǔ)虧和稅后利潤補(bǔ)虧均不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,所不同的只是兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的賬務(wù)處理不同。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而以稅后利潤彌補(bǔ)虧損時(shí),其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。
企業(yè)虧損只能用以后實(shí)現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。
股東投入的現(xiàn)金,要么作為實(shí)收資本,要么作為應(yīng)付款項(xiàng)。這個(gè)是無法彌補(bǔ)虧損的。
除非是股東將現(xiàn)金捐贈(zèng)給企業(yè),不需要償還,也不參與分紅:
借:庫存現(xiàn)金(銀行存款)
貸:營業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得
期末將營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入本年利潤,自然相抵,就賬面虧損就會(huì)減少或抵消。
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