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公允價值變動的分錄怎么寫

發(fā)布時間:2020-12-23 17:01來源:會計教練

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公允價值變動損益要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?小編已經(jīng)整理好了相關(guān)的內(nèi)容,現(xiàn)在就來為同學(xué)們介紹一下公允價值變動的分錄怎么寫,還為同學(xué)們帶來了可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動和交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的賬務(wù)處理。

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公允價值變動的分錄怎么寫

公允價值變動賬務(wù)處理

公允價值變動損益和投資收益都屬于損益類賬戶,借方記減少,貸方記增加

比如如果金融資產(chǎn)升值

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值變動損益在金融資產(chǎn)處置或減值時,必須轉(zhuǎn)入投資收益

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動,怎么做會計分錄?

1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額:

借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸:其他綜合收益

2、公允價值低于其賬面余額的差額的:

借:其他綜合收益

貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》準(zhǔn)則規(guī)定,年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價,可以采用市場乘數(shù)法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產(chǎn)的處置時:

借:銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】

其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】

貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動、利息調(diào)整等

投資收益

其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄怎么做?

購進(jìn)交易性金融資產(chǎn)時:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

貸:銀行存款

上漲時

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:公允價值變動損益

下跌時

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

出售時

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方

公允價值變動損益余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方

借:銀行存款

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收盜

同時

借:投資收盜

貸:公允價值變動損益

同學(xué)們想要了解的公允價值變動的分錄怎么寫的內(nèi)容就是這些了,如果同學(xué)們對于此知識點還有一些問題的話,可以咨詢我們的在線答疑老師,如果同學(xué)們對于其他的會計知識感興趣的話可以掃描右上方二維碼關(guān)注微信公眾號,就可以限時免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料啦。

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