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供熱企業(yè)取得的收入要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?小編為大家準(zhǔn)備好了兩個(gè)相關(guān)的實(shí)際案例，今天就從兩個(gè)實(shí)際案例出發(fā)，為同學(xué)們介紹供熱企業(yè)收入會(huì)計(jì)分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，想要了解這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的同學(xué)，快隨小編一起來看看吧。

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供熱企業(yè)收入賬務(wù)處理

例一  ZX公司開展提前繳費(fèi)有優(yōu)惠活動(dòng).2017年7月繳納2017至2018年取暖期取暖費(fèi)的,可享受每平方米少交2元的優(yōu)惠.2017年7月共收取333萬元取暖費(fèi),其中居民供熱222萬元,商業(yè)供熱111萬元.

【財(cái)稅分析】

會(huì)計(jì)處理:不符合收入確認(rèn)條件,記入遞延收益.在取暖期2017年10月至2018年3月,分期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入.

企業(yè)所得稅,稅會(huì)無差異.

增值稅處理:收取時(shí)開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;未發(fā)開票的,納稅義務(wù)發(fā)生是在收款時(shí),還是在供熱時(shí)呢?熱力作為一種特殊的貨物,預(yù)收取暖費(fèi)是按照《實(shí)施細(xì)則》三十八條規(guī)定的直接收款,還是按照預(yù)收帳款來確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,有一些爭議.實(shí)務(wù)中大多數(shù)企業(yè)都按直接收款處理,即收到取暖費(fèi)即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn)，但此時(shí)進(jìn)項(xiàng)取得很少,可能造成提前多繳增值稅.

【帳務(wù)處理】

借:現(xiàn)金(銀行存款) 333萬

貸:遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 200

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18) 100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 33

同時(shí),將結(jié)轉(zhuǎn)免稅收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 22

貸:營業(yè)外收入--減免增值稅 22

例二  2017年10月收取取暖費(fèi)1600萬元,其中居民1110萬元,商業(yè)500萬元.

【財(cái)稅分析】

會(huì)計(jì)處理:符合收入確認(rèn)條件,但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,應(yīng)在受益期分期確認(rèn)收入.

企業(yè)所得稅:同會(huì)計(jì).

增值稅:收款即確認(rèn)收入.

【帳務(wù)處理】

借:現(xiàn)金(銀行存款) 1600

貸:主營業(yè)務(wù)收入--居民 200

主營業(yè)務(wù)收入--商業(yè) 100

遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 800

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18) 400

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 165

同時(shí),對(duì)7月份預(yù)收的取暖費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)10月份收入.

借:遞延收益--居民取暖費(fèi)(17至18) 40

遞延收益--商業(yè)取暖費(fèi)(17至18) 20

貸:主營業(yè)務(wù)收入--居民 40

主營業(yè)務(wù)收入--商業(yè) 20

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