隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,這幾年,海外出口貿(mào)易發(fā)展不斷壯大,很多的沿海企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)就是以出口貨物發(fā)展為主。但對于出口貨物也是涉及到很多的稅務(wù)問題,很多企業(yè)會選擇委托其他企業(yè)辦理出口稅務(wù)的內(nèi)容。小編在這里給大家詳細講解一下代理出口退稅辦理流程的內(nèi)容,希望對大家有所幫助。
隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,這幾年,海外出口貿(mào)易發(fā)展不斷壯大,很多的沿海企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)就是以出口貨物發(fā)展為主。但對于出口貨物也是涉及到很多的稅務(wù)問題,很多企業(yè)會選擇委托其他企業(yè)辦理出口稅務(wù)的內(nèi)容。小編在這里給大家詳細講解一下代理出口退稅辦理流程的內(nèi)容,希望對大家有所幫助。
1、委托企業(yè)(生產(chǎn)企業(yè))和受托企業(yè)(出口企業(yè))簽訂代理出口協(xié)議后,由受托企業(yè)報關(guān)并辦理出口收匯核銷,開具出口發(fā)票,把退稅聯(lián)及記賬聯(lián)交給委托方退稅和記賬用,在報關(guān)出口之日起(報關(guān)單日期為準),30天內(nèi)由委托方到主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅認定(第一次業(yè)務(wù)),60天內(nèi)由受托方到其主管退稅機關(guān)辦理代理出口貨物證明,90天內(nèi)委托方到主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
2、企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后,即受理登記。
3、稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請,經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后,核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”.
4、當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時,應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。
附: 受托企業(yè)(出口企業(yè))需提供資料及裝訂順序: 《匯總表、附表、明細表》(一式三份)、報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口發(fā)票(出口退稅聯(lián))、增值稅申報表(主表)、自產(chǎn)貨物證明、代理出口證明。
委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè),在貨物出口并在財務(wù)上作銷售處理后,應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中填報《出口貨物退稅申報明細表》和《出口貨物退稅匯總申報表》,并提供出口退稅的有關(guān)憑證,報送主管出口退稅國稅機關(guān)。
需要提供的出口退稅憑證資料有:
(1)主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機關(guān)簽章的代理出口貨物證明;
(2)委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議;
(3)受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出 口退稅專用聯(lián))及出口發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))。
(一)準予辦理退稅的企業(yè)范圍及貨物范圍
1、生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物(含擴散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品、國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的貴重貨物);
2、有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)、物資、供銷、外貿(mào)、工貿(mào)等企業(yè)收購的按規(guī)定準予退稅的貨物。
對無出口經(jīng)營權(quán)的流通性公司經(jīng)營的貨物及生產(chǎn)企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的,一律不予辦理退稅。
受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關(guān)或收匯核銷的,委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章后的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))或出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)復(fù)印件。
(二)代理出口貨物退(免)稅規(guī)定
代理出口貨物退(免)稅的計算,根據(jù)退稅稅款歸屬原則,應(yīng)在代理出口貨物的委托方進行。
1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)定
若委托方是生產(chǎn)企業(yè)(不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權(quán)),其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物,分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退(免)稅款。
若委托方屬于小規(guī)模納稅人,其委托代理出口的貨物,一律免征增值稅、消費稅,其進項稅額不予抵扣或退稅。
2、委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,委托方是有出口經(jīng)營權(quán)的其他企業(yè),如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等,代理出口貨物的應(yīng)退稅款,應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計算確定。
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