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下午好呀小伙伴們!小編又來跟大家見面啦,這節(jié)課小編分享的主題是出售股票繳增值稅的分錄處理,不懂的小伙伴快來搬著小板凳拿著筆記本記筆記學習吧,看以下小編整理的全文內(nèi)容參考學習,希望幫助到大家。

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出售股票繳增值稅的會計分錄

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定,企業(yè)出售股票屬金融商品轉(zhuǎn)讓,另依據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓應通過"應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅"科目,具體分錄如下:

(一)、股票實際轉(zhuǎn)讓月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益分錄

借:投資收益

貸:應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

(二)、股票實際轉(zhuǎn)讓月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失分錄

借:應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸:投資收益

(三)、交納增值稅分錄

借:應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸:銀行存款

(四)、如果年末"應交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅"科目有余額,則需做相反分錄結(jié)轉(zhuǎn)

出售股票繳增值稅基本規(guī)定

(一)、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更.同時,文件還明確了"轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現(xiàn)負差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍然出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度

(二)、一般納稅人企業(yè)適用稅率為6%,小規(guī)模納稅人企業(yè)適用3%征收率.

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