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(2018年)甲某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 13%。2020年12 月 1 日,該企業(yè)“原材料—甲材料”科目期初結存數量為 2 000 千克,單位成本為15 元,未計提存貨跌價準備。12 月份發(fā)生有關原材料收發(fā)業(yè)務或事項如下:
(1)10 日,購入甲材料 2 020 千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 32 320 元。增值稅稅額為 4 201.6 元,銷售方代墊運雜費 2 680 元(不考慮增值稅),運輸過程中發(fā)生合理損耗 20 千克。材料已驗收入庫,款項尚未支付。
(2)20 日,銷售甲材料 100 千克,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 000 元,增值稅稅額為 260 元,材料已發(fā)出,并向銀行辦妥托收手續(xù)。
(3)25 日,本月生產產品耗用甲材料 3 000 千克,生產車間一般耗用甲材料 100 千克。
(4)31 日,采用月末一次加權平均法計算結轉發(fā)出甲材料成本。
(5)31 日,預計甲材料可變現凈值為 12 800 元。要求: 根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1. 根據資料(1),下列會計處理核算正確的是( )。
A. 借記“原材料”科目32320元
B. 借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目4201.6元
C. 借記“銷售費用”科目2680
D. 原材料的單位成本為17.5元
【答案】BD
【解析】企業(yè)應該編制的會計分錄為: 借:原材料 35 000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 4 201.6 貸:應付賬款 39 201.6 原材料的單位成本=(32 320+2 680)/2 000=17.5(元)
2. 根據資料(2),下列說法正確的是( )。
A. 增加應收賬款2260元
B. 增加銀行存款2260元
C. 增加應收票據2260元
D. 增加其他貨幣資金2260元
【答案】A
【解析】企業(yè)銷售應編制的會計分錄為: 借:應收賬款 2 260 貸:主營業(yè)務收入 2 000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 260
3. 根據資料(3),下列各項中,關于該企業(yè)發(fā)出材料會計處理的表述正確的是( )。
A. 生產產品耗用原材料應計入制造費用
B. 生產產品耗用原材料應計入生產成本
C. 生產車間一般耗用原材料應計入管理費用
D. 生產車間一般耗用原材料應計入制造費用
【答案】BD
【解析】生產產品耗用材料需要計入生產成本,選項 A 錯誤;生產車間一般耗用原材料計入制造費用,選項 C 錯誤。
4. 根據期初資料、資料(1)至(4),下列各項中,關于結算銷售材料成本的會計處理結果正確的是( )。
A. 甲材料加權平均單位成本15.58元
B. 主營業(yè)務成本增加1625元
C. 其他業(yè)務成本增加1625元
D. 甲材料加權平均單位成本16.25元
【答案】CD
【解析】甲材料的加權平均單位成本=(2 000×15+32 320+2 680)/(2 000+2 020-20)=16.25元/件,選項 A 錯誤;20 日,銷售甲材料 100 千克,需要結轉其他業(yè)務成本的金額=100×16.25=1 625 元,所以其他業(yè)務成本增加 1 625 元,選項 B 錯誤。
5. 根據期初資料、資料(1)至(5),下列各項中,關于該企業(yè) 12 月末原材料的會計處理結果表述正確的是( )。
A. 2月末應計提存貨跌價準備200元
B. 2月末列入資產負債表“存貨”項目的“原材料”金額為12800元
C. 12月末甲材料的成本為13000元
D. 12月末甲材料成本高于其可變現凈值,不計提存貨跌價準備
【答案】ABC
【解析】本月發(fā)出甲材料的成本金額為(100+3 000+100)×16.25=52 000(元),期末剩余甲材料的成本為 2 000×15+32 320+2 680-52 000=13 000(元),選項 C 正確;期末甲材料的可變現凈值為 12 800 元,所以應當計提減值準備=13 000-12 800=200(元),選項 A 正確、選項 D 錯誤;所以 12 月末記入“存貨”項目的“原材料”的金額為 12 800元,選項 B 正確。
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