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隨著企業(yè)的不斷做大,企業(yè)需要重新更新改造一下辦公場所,那么對于被改造的部分該怎么做賬呢?小編下面就圍繞固定資產(chǎn)被替換部分的分錄處理來簡單做一下總結(jié)分享,感興趣的小伙伴一起來參考了解一下吧,希望幫助到大家。

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固定資產(chǎn)更新改造被替換部分如何做分錄處理

更新改造的金額計入固定資產(chǎn)原值,殘值沖減原值,核算時一般先通過在建工程核算,殘值先沖減在建工程,最終沖減固定資產(chǎn)原值.

借:在建工程

貸:銀行存款

怎樣區(qū)分固定資產(chǎn)改良、修理及更新改造

(1)固定資產(chǎn)更新改造,是指以新的固定資產(chǎn)替換到期報廢的舊固定資產(chǎn)、或以新的技術(shù)裝備對原有的技術(shù)裝備進行改造,提高了固定資產(chǎn)使用性能、延長其使用壽命.因此,固定資產(chǎn)更新改造支出符合固定資產(chǎn)確認條件時應(yīng)予以資本化.

(2)固定資產(chǎn)修理是指保持固定資產(chǎn)處于正常運行狀態(tài)的行為,如添加潤滑油、清洗機器、更換小部件、噴漆等.固定資產(chǎn)修理不會增加資產(chǎn)的經(jīng)濟利益,也不會提高資產(chǎn)的效率,其費用在發(fā)生時計入當(dāng)期費用.如果修理費用的發(fā)生不均衡,而且數(shù)額較大,可以采用待攤或預(yù)提的方法.

(3)固定資產(chǎn)改良是指企業(yè)為了改進產(chǎn)品性能、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品品種、降低能源和原材料消耗而對原有固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造,使固定資產(chǎn)在原來基礎(chǔ)上增添新的功能,增加了價值,延長使用年限.如對原機器設(shè)備進行改裝,對房屋建筑物進行易地重建等.固定資產(chǎn)的改建、擴建也稱之為固定資產(chǎn)改良.

一般固定資產(chǎn)更新改造與固定資產(chǎn)改良可以混用.

固定資產(chǎn)改變用途增值稅的處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第七條規(guī)定:

已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

在計算出不得抵扣的進項稅額后,分以下兩種情形處理:

情形1.不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減.

情形2.不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額.

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