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前面幾期小編分享過相關(guān)固定資產(chǎn)一次性抵扣的分錄處理,那么如果固定資產(chǎn)分期抵扣如何做賬呢?小編下面就來圍繞固定資產(chǎn)分兩年抵扣分錄處理來簡單的做一下總結(jié)分享,感興趣的小伙伴一起來參考了解一下吧,希望幫助到大家。

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固定資產(chǎn)抵扣分兩年抵扣賬務(wù)處理

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除和分兩年抵扣如何處理

2018年5月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件。文件中提出，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(注意房屋、建筑物不適用這個(gè)政策由會(huì)計(jì)教練提供)

問：文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號(hào)文件”規(guī)定的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上也是可以一次性直接計(jì)入費(fèi)用嗎?

答：不可以，文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等則需要按照相關(guān)的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，正常分期計(jì)提折舊。

稅務(wù)上，匯算清繳時(shí)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除，按照這個(gè)政策申報(bào)納稅時(shí)，產(chǎn)生的“稅會(huì)差異”，我們再按照納稅申報(bào)表通過填報(bào)的方式來調(diào)整，最終會(huì)隨著折舊完成而結(jié)平。

也就是說，會(huì)計(jì)上按會(huì)計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混在一起。

54號(hào)文件的表述是允許，并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行，納稅人還是有選擇權(quán)，可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇適用，也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策，而分期抵扣政策這是國家稅務(wù)總局發(fā)布的15號(hào)公告《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》，即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程， 包括購買、新建、改建、擴(kuò)建不動(dòng)產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

通過固定資產(chǎn)分兩年抵扣分錄處理的資料學(xué)習(xí)想必大家都大致了解啦，更深層次會(huì)計(jì)方面相關(guān)本期知識(shí)的學(xué)習(xí)關(guān)注會(huì)計(jì)教練了解，或者添加下方老師微信課下不懂的隨時(shí)咨詢一對(duì)一指導(dǎo)學(xué)習(xí)，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料以及試聽課程的視聽學(xué)習(xí)，關(guān)注小編下期見吧。