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合并報表多層抵消分錄的編制同學(xué)們掌握了嗎?有同學(xué)們對于編制多層抵消分錄還存在這問題嗎?今天小編就來向同學(xué)們介紹一下合并報表多層抵消分錄的編制技巧，幫助同學(xué)們更好地掌握合并報表多層抵消分錄這個知識點。

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編制合并報表多層抵消分錄的技巧

企業(yè)合并報表的編制可以大略地分為兩種情況。

(一)在合并當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表

該種情況下的抵消分錄相對簡單，只需根據(jù)內(nèi)部交易等關(guān)聯(lián)事項調(diào)整當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)即可，調(diào)整事項一般包括固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期股權(quán)投資、壞賬準(zhǔn)備、所有者權(quán)益等。如果母子公司之間不存在內(nèi)部交易，那么合并財務(wù)報表只需將個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)匯總，就沒有抵消分錄可言了。但一般情況下，母子公司之間、子公司相互之間都會發(fā)生銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等很多類型的內(nèi)部交易。因此編制抵消分錄也是必須的。

(二)企業(yè)連續(xù)編制合并財務(wù)報表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復(fù)雜的多。連續(xù)編制合并報表時，上一會計期間對同一會計事項可能已經(jīng)做過抵消分錄了，而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整，并沒有將該筆分錄記入母、子公司的會計賬簿，不影響個別財務(wù)報表，所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表時，為避免重復(fù)調(diào)整引起的報表合計數(shù)不一致，仍需繼續(xù)抵消。

1.影響利潤表項目的事項的抵消分錄編制

如果調(diào)整事項在合并報表編制前，增加了企業(yè)的所有者權(quán)益，則需借方計入“年初未分配利潤”，貸方相應(yīng)地計入對應(yīng)科目，如固定資產(chǎn)原價、無形資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入等。相反，若母子公司間的交易事項引起所有者權(quán)益的減少，則抵消分錄應(yīng)該是借記累計折舊、營業(yè)外收入、存貨跌價準(zhǔn)備等，貸記“年初未分配利潤”。

2.同時影響資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項目的事項的抵消分錄

均按本期累計余額抵消，且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場上定義的會計科目。如借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”;借記“應(yīng)付利息”，貸記“應(yīng)收利息”等。

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