2021年的初級會計考試報名已經(jīng)結(jié)束了,接下來就是緊張的備考時間了,不知道大家的初級會計考試備考進行到哪一階段了,為了大家可以在2021年的初級會計考試中取得優(yōu)異的成績,小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級會計實務(wù)每日一練_托收承付的核算,感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。
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甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項:
(1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元,增值稅稅額26萬元,該批商品成本為120萬元,雙方簽訂合同時,甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,但為了減少庫存商品積壓,仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),同時納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)5日,甲公司向丙公司銷售商品一批,該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅),實際成本為160萬元,由于成批銷售,甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為:2/10、1/20、N/30,甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票,符合商品銷售收入確認條件,于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款,計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。
(3)15日,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元,增值稅稅額為2.6萬元,款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元,材料成本差異率為-2%。
(4)31日,本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同,合同總價款為160萬元,合同簽訂時預(yù)收服務(wù)款50萬元,至月末累計發(fā)生服務(wù)支出60萬元,工程尚未完工,預(yù)計至完工還需要發(fā)生服務(wù)支出40萬元,屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),履約進度不能合理估計,企業(yè)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償。
(5)12月發(fā)生相關(guān)稅費如下:增值稅56萬元,消費稅15萬元,印花稅2萬元,適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加征收率是3%。
要求:假定不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1. 根據(jù)資料(1),下列選項中正確的是( )。
A. 主營業(yè)務(wù)成本120萬元
B. 發(fā)出商品120萬元
C. 應(yīng)收賬款226萬元
D. 主營業(yè)收入200萬元
【答案】B
【解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,不符合收入確認條件,分錄如下: 借:發(fā)出商品 120 貸:庫存商品 120 借:應(yīng)收賬款 26 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
2. 根據(jù)資料(2),下列各項中,關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。
A. 20日,“財務(wù)費用”科目借方登記2.26萬元
B. 20日,“財務(wù)費用”科目借方登記2.034萬元
C. 5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元
D. 5日,“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元
【答案】BD
【解析】財務(wù)費用=200×(1-10%)×(1+13%)×1%=2.034(萬元), 主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元)。
3. 根據(jù)資料(3),甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本是( )萬元。
A. 18
B. 17.64
C. 18.36
D. 20
【答案】B
【解析】甲企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實際成本=計劃成本×(1+材料成本差異率)=18×(1-2%)=17.64(萬元)。
4. 根據(jù)資料(4),甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是( )。
A. 結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本60萬元
B. 確認營業(yè)收入60萬元
C. 確認營業(yè)收入50萬元
D. 暫不能確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本
【答案】AB
【解析】安裝工程業(yè)務(wù)確認收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本的相關(guān)會計處理為: 借:合同負債 60 貸:主營業(yè)務(wù)收入 60 借:主營業(yè)務(wù)成本 60 貸:合同履約成本 60
5. 根據(jù)上述資料,甲公司12月份的營業(yè)利潤是( )萬元。
A. 68.26
B. -1.774
C. -3.774
D. 66.154
【答案】C
【解析】甲公司12月份的營業(yè)利潤=(180-160-2.034)[資料2]+(20-17.64)[資料3]+(60-60)[資料4]-[15+(56+15)×(7%+3%)+2][資料5]=17.966+2.36-22.1-2=-3.774(萬元)。
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