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發(fā)出商品和采購商品是企業(yè)最日常的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，也是會(huì)計(jì)人員最經(jīng)常碰到的賬務(wù)處理，這類業(yè)務(wù)雖然比較簡單，但因?yàn)樯婕暗降纳唐繁容^多且每類商品的要核算的內(nèi)容都不一樣，所以有很多的細(xì)節(jié)問題是需要大家注意的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)實(shí)務(wù)歷年真題_發(fā)出商品的核算，希望對大家有所幫助。

發(fā)出商品和采購商品是企業(yè)最日常的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，也是會(huì)計(jì)人員最經(jīng)常碰到的賬務(wù)處理，這類業(yè)務(wù)雖然比較簡單，但因?yàn)樯婕暗降纳唐繁容^多且每類商品的要核算的內(nèi)容都不一樣，所以有很多的細(xì)節(jié)問題是需要大家注意的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級(jí)實(shí)務(wù)歷年真題_發(fā)出商品的核算，希望對大家有所幫助。

發(fā)出商品的核算

(2019年、2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M和W產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。

(2)10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價(jià)格對外銷售。甲公司按照售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。10月31日，收到丙公司開具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實(shí)際對外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2 200元，增值稅稅額132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。

(3)11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。

(4)12月3日，因上月29日售出M商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開出增值稅專用發(fā)票(紅字)，全部退貨款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。

(5)12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價(jià)款30 000元，增值稅稅額3 900元，該批商品實(shí)際成本25 000元。銷售商品時(shí)，已知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫存仍向丁公司發(fā)貨。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是( )。

A. 10月24日，借記“銀行存款”科目24860元

B. 10月10日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目22000元

C. 10月10日，貸記“庫存商品”科目14000元

D. 10月24日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目220元

【答案】BCD

【解析】資料(1)會(huì)計(jì)分錄： 10月10日： 借：應(yīng)收賬款 24 860 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×110)22 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 860 借：主營業(yè)務(wù)成本 (200×70)14 000 貸：庫存商品 14 000 10月24日： 借：銀行存款 24 640 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (22 000×1%)220 貸：應(yīng)收賬款 24 860

2. 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司委托丙公司代銷M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A. 10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款49720 貸：主營業(yè)務(wù)收入44000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5720

B. 10月16日，向丙公司發(fā)出M產(chǎn)品時(shí)： 借：發(fā)出商品44000 貸：庫存商品44000

C. 0月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)： 借：銷售費(fèi)用2200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)132 貸：應(yīng)收賬款2332

D. 0月31日，收到丙公司代銷清單時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本14000 貸：發(fā)出商品14000

【答案】CD

【解析】10月16日，發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品 (400×70)28 000 貸：庫存商品 28 000 10月31日，收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 24 860 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (200×110)22 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2 860 借：主營業(yè)務(wù)成本 (200×70)14 000 貸：發(fā)出商品 14 000 借：銷售費(fèi)用 2 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 132 貸：應(yīng)收賬款 2 332

3. 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本63000元

B. 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70000元

C. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入110000元

D. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入99000元

【答案】BD

【解析】資料(3)會(huì)計(jì)分錄： 11月29日： 借：應(yīng)收賬款 111 870 貸：主營業(yè)務(wù)收入 [110 000×(1-10%)]99 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 870 借：主營業(yè)務(wù)成本 (1 000×70)70 000 貸：庫存商品 70 000

4. 根據(jù)資料(4)和(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司給予丁公司M商品銷售退回的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A. 退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務(wù)收入99000元

B. 退回M產(chǎn)品沖減主營業(yè)務(wù)成本70000元

C. 發(fā)出W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30000元

D. 應(yīng)交稅費(fèi)的凈發(fā)生額為-8970元

【答案】ABD

【解析】資料(4)會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 99 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 870 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款 111 870 借：庫存商品 (1 000×70)70 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 70 000 資料(5)會(huì)計(jì)分錄： 借：發(fā)出商品 25 000 貸：庫存商品 25 000 借：應(yīng)收賬款 3 900

5. 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項(xiàng)中，銷售M產(chǎn)品應(yīng)列入甲公司2019年度利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額的是( )元。

A. 41800

B. 44000

C. 41580

D. 43780

【答案】B

【解析】“營業(yè)收入”項(xiàng)目=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=22 000(資料1)+22 000(資料2)+99 000(資料3)-99 000(資料4)=44 000(元)。

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