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小編今天為大家?guī)淼氖呛喜蟊碇泄潭ㄙY產(chǎn)減值準備的抵銷怎么處理，在下文中已經(jīng)通過實際的案例向同學們展示了合并報表里計提減值的合并分錄怎么做的相關內(nèi)容，對此知識點感興趣的同學們不妨跟著小編一起去看看吧。

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合并報表中固定資產(chǎn)減值準備的抵銷怎么處理

案例

某集團內(nèi)母公司2008年12月出售一臺全新設備給其子公司，售價為120萬元，成本為96萬元。子公司購入后作管理用固定資產(chǎn)，使用年限為3年，不考慮凈殘值，采用直線法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。2009年12月31日經(jīng)減值測試，設備發(fā)生減值，其預計可收回金額為6837元。2011年12月設備報廢，清理費用2000元。兩公司所得稅率為25%，不考慮其他因素。2009年母公司在編制合并報表時：

(1)抵銷交易產(chǎn)生的內(nèi)部利潤24萬元(120-96)

借：未分配利潤——年初 　　　　　　　　240000

貸：固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　 240000

(2)抵銷當年計提折舊包含的內(nèi)部利潤8萬元(120/3-96/3)

借：固定資產(chǎn)——累計折舊 　　　　　　　　80000

貸：管理費用 　　　　　　　　　　　　　　80000

(3)抵銷個別報表多提的減值準備：個別報表計提的減值準備為12萬元[(120-40)-68]，但該設備的可收回金額68萬元卻高于合并報表按原始成本計算的賬面價值64萬元(96-32)，對合并整體來說沒有發(fā)生減值，所以在編制合并報表時，應將個別報表計提的減值準備全部予以抵銷。

借：固定資產(chǎn)——減值準備 　　　　　　　120000

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　 120000

(4)應補充確認的遞延所得稅資產(chǎn)：個別報表確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為3萬元{[(120-40)-(120-40-12)]×25%};合并報表確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬元{[(120-40)-(96-32)]×25%};應補充確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為1萬元(4-3)。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　　　10000

貸：所得稅費用 　　　　　　　　　　　　10000

如果上例中設備在期末的預計可收回金額為6037元，在這種情況下，合并抵銷的金額應為個別報表計提的減值準備20萬元與合并報表應計提的減值準備4萬元的差額16萬元。另外，由于合并報表抵銷減值準備后的賬面價值與個別報表的賬面價值相等，個別報表確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額就是合并報表應確認的金額，不需抵銷。

在固定資產(chǎn)連續(xù)使用年度，子公司的個別報表應根據(jù)計提減值準備后的賬面價值重新計算折舊額，因此，母公司在編制合并報表時，要重新計算應抵銷的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤及遞延所得稅資產(chǎn)，并進行相應的抵銷處理。

同學們想要了解的合并報表里計提減值的合并分錄怎么做的內(nèi)容就是這些了，如果同學們對于此知識點還有一些問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學們對于其他的會計知識感興趣的話可以掃描下方二維碼加入會計群聊，還可以限時免費領取學習資料。

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