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小編這次為同學(xué)們帶來的知識點是合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫，在下文中小編將通過三個實際的案例來為同學(xué)們逐步的介紹合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理，希望同學(xué)們在看完文章后能夠有所收獲。

小編這次為同學(xué)們帶來的知識點是合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫，在下文中小編將通過三個實際的案例來為同學(xué)們逐步的介紹合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理，希望同學(xué)們在看完文章后能夠有所收獲。

合并報表存貨內(nèi)部交易抵消的賬務(wù)處理

例1：2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權(quán))，子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對于合并層次來說，收入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應(yīng)該保持原有的10萬不變，那么抵消分錄就是:

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

還有個非常重要的問題，那就是遞延所得稅，本年底存貨的計稅基礎(chǔ)為15萬，合并層面的賬面價值為10萬，資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時性差異，即：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500

貸：所得稅費用 12 500

例2：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司，年內(nèi)子公司以18萬對外出售。很顯然，對于合并層次來說，收入是對外的18萬，成本是本來的10萬，但是母子公司簡單相加一共確認(rèn)了15+18萬的收入、10+15萬的成本，各多了15萬，于是：

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 150000

我們也可以用如下方法來理解這個問題

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨已經(jīng)對外出售，在貸方寫一個存貨，實在是不正確的，我們想象一下，調(diào)減了存貨5萬元，而存貨已經(jīng)對外出售，存貨的金額影響的是營業(yè)成本，那么對外確認(rèn)的營業(yè)成本就應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)減5萬元，那就沖減營業(yè)成本、安放在營業(yè)成本里面。

以上會計分錄就應(yīng)改為

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

例3：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權(quán))，子公司對外出售40%，這個怎么處理呢?

先確定營業(yè)收入、存貨的金額，倒擠營業(yè)成本的金額。

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 100 000

存貨 50 000

可是，存貨并不需要調(diào)減5萬元，為什么?因為已經(jīng)對外出售了40%，只剩下60%的部分，所以調(diào)減的存貨金額只能安放得下3萬元的部分。另外的2萬元只能安放到營業(yè)成本的貸方，為什么?因為調(diào)減2萬元存貨，相當(dāng)于調(diào)減營業(yè)成本2萬元。所以上述會計分錄應(yīng)寫為：

借：營業(yè)收入 150 000

貸：營業(yè)成本 120 000

存貨 30 000

對于剩余部分存貨的賬面價值為10*60%=6萬元，計稅基礎(chǔ)為15*60%=9萬元，賬面價值<計稅基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3*25%=0.75萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500

貸：所得稅費用 7 500

同學(xué)們看完合并報表內(nèi)部交易存貨抵消分錄怎么寫之后理解了多少呀?如果同學(xué)們對此問題存在什么疑問的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們還想要學(xué)習(xí)更多會計知識的話，可以掃描文章下方二維碼，加入會計群聊，限時免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。

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