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關(guān)于應(yīng)收賬款科目的編制想必同學(xué)們已經(jīng)掌握的很熟練了，那么合并報(bào)表中應(yīng)收賬款的抵消分錄又要怎么編制呢?接下來小編就帶著同學(xué)們一起來看一下合并報(bào)表應(yīng)收賬款抵消分錄怎么寫，希望同學(xué)們看完后能夠有所收獲。

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合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消分錄

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;

(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);

(3)預(yù)付賬款與預(yù)收款項(xiàng);

(4)持有至到期投資與應(yīng)付債券;

(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;

(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項(xiàng)目

貸：債權(quán)類項(xiàng)目

內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

1.初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消處理

在應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，某一會計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的金額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消，與此相聯(lián)系的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以抵消。抵銷分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理：

首先，將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷，即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

其次，應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額：

借：應(yīng)收賬款

貸：期初未分配利潤

再次，對于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動的金額也應(yīng)予以抵銷，即按照本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的增加額：

借：應(yīng)收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

或按照本期個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的減少額，做相反分錄。

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