關(guān)于應(yīng)收賬款科目的編制想必同學們已經(jīng)掌握的很熟練了,那么合并報表中應(yīng)收賬款的抵消分錄又要怎么編制呢?接下來小編就帶著同學們一起來看一下合并報表應(yīng)收賬款抵消分錄怎么寫,希望同學們看完后能夠有所收獲。
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在編制合并資產(chǎn)負債表時,需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括:
(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;
(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);
(3)預付賬款與預收款項;
(4)持有至到期投資與應(yīng)付債券;
(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;
(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
抵銷分錄為:
借:債務(wù)類項目
貸:債權(quán)類項目
1.初次編制合并財務(wù)報表時的抵消處理
在應(yīng)收賬款計提壞賬準備的情況下,某一會計期間壞賬準備的金額是以當期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的。在編制合并財務(wù)報表時,隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵消,與此相聯(lián)系的壞賬準備應(yīng)予以抵消。抵銷分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:資產(chǎn)減值損失
2.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理:
首先,將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷,即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
其次,應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷,即按上期資產(chǎn)減值損失項目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的金額:
借:應(yīng)收賬款
貸:期初未分配利潤
再次,對于本期個別財務(wù)報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準備增減變動的金額也應(yīng)予以抵銷,即按照本期個別資產(chǎn)負債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準備的增加額:
借:應(yīng)收賬款
貸:資產(chǎn)減值損失
或按照本期個別資產(chǎn)負債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準備的減少額,做相反分錄。
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