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企業(yè)在編制合并報表中的抵消分錄之前，首先應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄，那么合并報表中的調(diào)整分錄又要如何編制呢?今天小編就來為同學(xué)們介紹一下合并報表中的調(diào)整分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的同學(xué)們一起來看下吧。

企業(yè)在編制合并報表中的抵消分錄之前，首先應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄，那么合并報表中的調(diào)整分錄又要如何編制呢?今天小編就來為同學(xué)們介紹一下合并報表中的調(diào)整分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的同學(xué)們一起來看下吧。

如何編制合并報表的調(diào)整分錄

首先，對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個別財務(wù)報表，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。

其次，對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。

接著，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整。

然后，第一年

①將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：資本公積

②計提累計折舊、累計攤銷等

借：管理費用

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊、無形資產(chǎn)——累計攤銷等

再次，第二年

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

貸：資本公積

借：未分配利潤——年初

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊、無形資產(chǎn)——累計攤銷等

借：管理費用

貸：固定資產(chǎn)——累計折舊、無形資產(chǎn)——累計攤銷等

最后，按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

第一年：

(1)對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額

借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資

(3)對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動

借：長期股權(quán)投資

貸：資本公積

第二年

(1)將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進行調(diào)整

借：長期股權(quán)投資

貸：未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】

資本公積

或做相反處理。

(2)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。

關(guān)于合并報表中的調(diào)整分錄怎么寫的具體內(nèi)容就是這些了，如果同學(xué)們對此還有一些問題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們對于其他的會計知識感興趣的話可以掃描文章底部微信二維碼進群，即可限時免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料包啦。

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