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企業(yè)在編制合并報(bào)表中的抵消分錄之前，首先應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄，那么合并報(bào)表中的調(diào)整分錄又要如何編制呢?今天小編就來(lái)為同學(xué)們介紹一下合并報(bào)表中的調(diào)整分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的同學(xué)們一起來(lái)看下吧。

企業(yè)在編制合并報(bào)表中的抵消分錄之前，首先應(yīng)當(dāng)編制調(diào)整分錄，那么合并報(bào)表中的調(diào)整分錄又要如何編制呢?今天小編就來(lái)為同學(xué)們介紹一下合并報(bào)表中的調(diào)整分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的同學(xué)們一起來(lái)看下吧。

如何編制合并報(bào)表的調(diào)整分錄

首先，對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

其次，對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

接著，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

然后，第一年

①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

再次，第二年

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸：資本公積

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等

最后，按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

第一年：

(1)對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】

貸：投資收益

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。

(2)對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

(3)對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：資本公積

第二年

(1)將上年長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：未分配利潤(rùn)——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初】

資本公積

或做相反處理。

(2)其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。

關(guān)于合并報(bào)表中的調(diào)整分錄怎么寫(xiě)的具體內(nèi)容就是這些了，如果同學(xué)們對(duì)此還有一些問(wèn)題的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們對(duì)于其他的會(huì)計(jì)知識(shí)感興趣的話可以掃描文章底部微信二維碼進(jìn)群，即可限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料包啦。

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