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在合并報(bào)表中有許多的的抵消分錄，其中有些分錄涉及到了遞延所得稅，那么當(dāng)?shù)窒咒浬婕斑f延所得稅時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?接下來(lái)就由小編來(lái)帶同學(xué)們看一下當(dāng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫。

在合并報(bào)表中有許多的的抵消分錄，其中有些分錄涉及到了遞延所得稅，那么當(dāng)?shù)窒咒浬婕斑f延所得稅時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?接下來(lái)就由小編來(lái)帶同學(xué)們看一下當(dāng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫。

合并報(bào)表抵銷分錄中遞延所得稅分錄

遞延所得稅=期末遞延所得稅負(fù)債—期初遞延所得稅負(fù)債—(期末遞延所得稅資產(chǎn)—期初遞延所得稅資產(chǎn))。

(一)初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

1、抵銷內(nèi)部銷售收入：

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部售價(jià))

貸：營(yíng)業(yè)成本

2、抵銷內(nèi)部銷售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨(內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×毛利率)

3、遞延所得稅處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

(二)連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)

下一年是對(duì)個(gè)別報(bào)表進(jìn)行業(yè)務(wù)合并，所以對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)的收益余額還要進(jìn)行抵銷，抵銷時(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單，只將上期已做過(guò)的分錄再做一遍，但所對(duì)用項(xiàng)目略有不同，即將利潤(rùn)表上損益類項(xiàng)目用“未分配利潤(rùn)-年初”替代，資產(chǎn)負(fù)債上項(xiàng)目不變。

借：未分配利潤(rùn)-年初

貸：營(yíng)業(yè)成本

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：未分配利潤(rùn)-年初

本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的部分抵消處理

借：營(yíng)業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入)

貸：營(yíng)業(yè)成本

期末結(jié)存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：存貨(期末結(jié)存內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×毛利率)

本期抵消已實(shí)現(xiàn)銷售部分的遞延所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄涉及遞延所得稅怎么寫的內(nèi)容到這里就結(jié)束了，同學(xué)們?nèi)绻€有疑問(wèn)的話可以咨詢我們的在線客服老師，如果同學(xué)們對(duì)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)感興趣的話，建議掃描我們文章下面的二維碼進(jìn)群，可限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。

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