用戶注冊(cè)

企業(yè)合并所產(chǎn)生的遞延所得稅要計(jì)入到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算呢?遞延所得稅又要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?今天小編要為同學(xué)們介紹的是合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么做，對(duì)此知識(shí)點(diǎn)感興趣的同學(xué)們快一起來看看吧。

企業(yè)合并所產(chǎn)生的遞延所得稅要計(jì)入到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算呢?遞延所得稅又要如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢?今天小編要為同學(xué)們介紹的是合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么做，對(duì)此知識(shí)點(diǎn)感興趣的同學(xué)們快一起來看看吧。

合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄

在企業(yè)合并中,購買方取得被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異,在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的,不應(yīng)予以確認(rèn).購買日后12個(gè)月內(nèi),如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益;除上述情況以外,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.

這里實(shí)際上是把合并財(cái)務(wù)報(bào)表看出一個(gè)正常的報(bào)表,分析比較報(bào)表上的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項(xiàng)目,對(duì)于存貨,先將存貨的抵消分錄做完,然后直接看這些抵消分錄,如果出現(xiàn)借記存貨(不用管后面的明細(xì)是什么),它使合并財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨的賬面價(jià)值增加,如果是貸記存貨,則相反,這樣,計(jì)算出這些抵消分錄使存貨賬面價(jià)值變化減少了多少,這就是應(yīng)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異余額,因?yàn)闊o論怎樣做抵消分錄,存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是不變的,所以賬面價(jià)值減少多少,就產(chǎn)生了多少可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);增加多少就產(chǎn)生多少應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

在連續(xù)編制的情況下,上面的處理仍不變,同時(shí)還要注意上期確認(rèn)的遞延所得資產(chǎn)已經(jīng)照抄下來了,所以應(yīng)該用應(yīng)有余額減上期余額,即得到本期應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)是多少.

除了內(nèi)部交易存貨外,內(nèi)部交易固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等涉及的遞延所得稅也是類似的處理思路.

對(duì)于應(yīng)收賬款的抵消是抵消以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn).應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,造成賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),分錄是:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

現(xiàn)在將其抵消,所以要做相反的分錄.要與固定資產(chǎn)、存貨遞延所得稅的抵消相區(qū)分.

同學(xué)們看完文章之后對(duì)于合并產(chǎn)生的遞延所得稅分錄怎么做有什么收獲嗎?同學(xué)們?nèi)绻€有疑問的話可以向我們的在線答疑老師進(jìn)行咨詢，也可以掃描文章下方的二維碼，加入群聊與其他同學(xué)進(jìn)行探討學(xué)習(xí)，群內(nèi)還有不定時(shí)干貨福利發(fā)放哦。

超全會(huì)計(jì)必備資料包點(diǎn)擊領(lǐng)取啦