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合同計提預(yù)計損失要怎樣進行賬務(wù)處理有同學(xué)們了解嗎?不了解也不要慌，小編查閱了相關(guān)的資料整理了下文的相關(guān)內(nèi)容，接下來就來帶同學(xué)們看一下計提合同預(yù)計損失的分錄怎么做，希望同學(xué)們看完后能夠有所收獲。

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合同預(yù)計損失如何計提?

當期應(yīng)計提的合同預(yù)計損失準備=(預(yù)計合同總成本-預(yù)計合同總收入)×(1-完工進度百分比)-以前預(yù)計損失準備

預(yù)計虧損的會計處理

《企業(yè)會計準則第15號--建造合同》中涉及預(yù)計損失的是其第二十七條的規(guī)定:合同預(yù)計總成本超過合同總收入的,應(yīng)當將預(yù)計損失確認為當期費用.建造合同預(yù)計損失,實質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準備,因為施工企業(yè)正在建造的資產(chǎn),類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品,性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨,期末應(yīng)當按照存貨準則中關(guān)于期末計提減值準備的要求,對其進行減值測試.建造合同預(yù)計虧損一般考慮以下因素:

(1)計提對象:固定造價合同.

(2)計提條件:合同預(yù)計總成本超過合同總收入時計提合同預(yù)計損失準備.

(3)預(yù)計損失的計量:確認預(yù)計損失時,應(yīng)先確認項目預(yù)計總收入與預(yù)計總成本,然后用預(yù)計總合同成本減去合同收入得出的預(yù)計總虧損,再計算出本期應(yīng)確認的預(yù)計合同損失.計算公式為:本期預(yù)計合同損失準備=項目預(yù)計總虧損×(1-完工百分比)-以前會計期間累計計提的項目合同預(yù)計損失準備.

其在會計處理時,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"存貨跌價準備"科目;合同完工時,將已計提的損失準備沖減合同費用.

預(yù)計虧損的稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條明確:企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎(chǔ).企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ).

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,合同預(yù)計總成本超過合同總收入形成合同預(yù)計損失,不屬于實際發(fā)生的損失,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除.企業(yè)提取的損失準備,屬于《企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項規(guī)定的未經(jīng)核定的準備金支出,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,不得將預(yù)計損失確認為當期費用,應(yīng)按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整.

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