用戶注冊(cè)

企業(yè)在日常正常的運(yùn)營下，有了正常的損耗外，在對(duì)于這個(gè)損耗，也有報(bào)廢的損失的，那么存貨正常損耗外的報(bào)廢損失稅前扣除怎么做，在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要掌握更多的小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

企業(yè)在日常正常的運(yùn)營下，有了正常的損耗外，在對(duì)于這個(gè)損耗，也有報(bào)廢的損失的，那么存貨正常損耗外的報(bào)廢損失稅前扣除怎么做，在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要掌握更多的小伙伴們，一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家。

存貨正常損耗外的報(bào)廢損失稅前扣除怎么做?

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條和第二十一條規(guī)定的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生正常損耗以外的損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失:

(一)單項(xiàng)或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下.下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

(二)單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;

(三)涉及保險(xiǎn)索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明;

(四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;

(五)殘值情況說明;

(六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件.

另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))第十條的規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

特別提醒:企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng).

補(bǔ)充資料:

企業(yè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)存貨需要報(bào)廢,應(yīng)注意在不同情況下的賬務(wù)處理以及稅務(wù)事項(xiàng):

一、賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

1、屬于自然災(zāi)害損失,以存貨價(jià)值扣除保險(xiǎn)公司等賠償后記入「營業(yè)外支出」.

2、屬于因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生變質(zhì)等損失,扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入「管理費(fèi)用」,正常報(bào)廢則按存貨賬面價(jià)值直接記入「管理費(fèi)用」.

二、存貨報(bào)廢應(yīng)注意稅務(wù)事項(xiàng)

1、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,企業(yè)因管理不善造成的存貨非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,則應(yīng)在發(fā)生非正常損失的當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額.但如果僅僅是由于訂單取消或是市場(chǎng)突然發(fā)生變化等客觀原因造成存貨報(bào)廢損失,則無需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.因此存貨報(bào)廢在增值稅處理方面,因主客觀因素不同處理方式也不同,當(dāng)然各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主客觀因素理解程度不一,也導(dǎo)致存貨報(bào)廢是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅存在處理上差異.另外,如果報(bào)廢存貨為保稅料件,還需至海關(guān)補(bǔ)繳關(guān)稅、增值稅以及緩稅利息,同樣,如該保稅料件為非正常損失,則補(bǔ)繳的增值稅不能抵扣需進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)存貨報(bào)廢所得稅前扣除,不同于增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,存貨發(fā)生的非正常損耗,不區(qū)別是否屬主客觀因素,均應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能所得稅前扣除.另根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)規(guī)定,企業(yè)因存貨報(bào)廢不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,除此之外,國稅函[2009]772號(hào)也規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除;應(yīng)該追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度.

在企業(yè)內(nèi)發(fā)生損耗都是很常見的，在企業(yè)內(nèi)按照實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)的管理方式來進(jìn)行扣除，那么存貨正常損耗外的報(bào)廢損失稅前扣除怎么做的內(nèi)容不夠了解的，可以點(diǎn)擊下方咨詢我們的在線答疑老師，如果還需要了解更多關(guān)于會(huì)計(jì)匯算清繳的資料的小伙伴們可以點(diǎn)擊文章最下方掃碼加入實(shí)操交流群吧，里面有海量的匯算清繳的課程免費(fèi)領(lǐng)取哦。

匯算清繳年底財(cái)務(wù)人員必備資料包，速來領(lǐng)取