發(fā)布時(shí)間:2021-01-10 17:17來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)固定資產(chǎn)期滿是指使用達(dá)到使用年限的資產(chǎn),那么對(duì)于達(dá)到使用年限報(bào)廢該怎么做賬呢?小編下面就來(lái)圍繞固定資產(chǎn)期滿報(bào)廢會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)單做一下總結(jié)分享在下文,感興趣的小伙伴們一起來(lái)參考了解一下吧,希望幫助到大家。
固定資產(chǎn)期滿是指使用達(dá)到使用年限的資產(chǎn),那么對(duì)于達(dá)到使用年限報(bào)廢該怎么做賬呢?小編下面就來(lái)圍繞固定資產(chǎn)期滿報(bào)廢會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)單做一下總結(jié)分享在下文,感興趣的小伙伴們一起來(lái)參考了解一下吧,希望幫助到大家。
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p失
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第五條規(guī)定:
納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教練制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
2.條例第十條內(nèi)容如下:
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
4.會(huì)計(jì)處理如下:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款(發(fā)生的清理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
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