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大家應該都知道，現(xiàn)在很多的大型公司旗下都是分有很多的子公司和分公司的。會計人員年末進行做賬，編制財務報表時是要做做合并報表的。但是在編制合并報表時需要做抵消會計分錄處理，小編在這里給大家詳細講解一下合并財務報表抵消分錄編制步驟，具體內(nèi)容小編給大家詳細整理在下方了，希望對大家有所幫助。

大家應該都知道，現(xiàn)在很多的大型公司旗下都是分有很多的子公司和分公司的。會計人員年末進行做賬，編制財務報表時是要做做合并報表的。但是在編制合并報表時需要做抵消會計分錄處理，小編在這里給大家詳細講解一下合并財務報表抵消分錄編制步驟，具體內(nèi)容小編給大家詳細整理在下方了，希望對大家有所幫助。

合并財務報表抵消分錄編制步驟

第一步:資產(chǎn)負債表項目抵銷

由于子公司的凈權益項目要么歸屬于母公司,要么歸屬于少數(shù)股權,對于體現(xiàn)整體的合并報表來說,需將這兩部分抵銷.

第二步:利潤表和利潤分配表項目抵銷

子公司的本期凈利潤要么歸屬于母公司,要么歸屬于少數(shù)股東,對于體現(xiàn)整體的合并報表來說,需將這兩部分抵銷.

第三步:母子公司內(nèi)部業(yè)務的抵銷

母子公司經(jīng)常會發(fā)生業(yè)務往來,這部分業(yè)務很容易造成內(nèi)部未實現(xiàn)的利潤,從母子公司的整體而言,這部分未實現(xiàn)的利潤屬于虛增利潤,應予以抵銷,抵銷過程視不同的業(yè)務類型而定.

第四步:內(nèi)部積欠款項的抵銷

第五步:子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分,予以恢復

第六步:各項減值準備的抵銷

第七步:將上述分錄列示在合并工作底稿中,與其對應科目相應加以抵銷,即得合并報表

第八步:特殊的抵銷分錄

最后抵銷完所得的合并報表是否正確,可采取一些方法驗證,如母公司對子公司的長期股權投資為零,子公司的凈權益為零,母公司對子公司的投資收益為零等.

編制合并報表的程序一般包括

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。

(2)抵消企業(yè)集團內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

(5)抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認為合并價差;若有少數(shù)股權，還要確認相應部分的少數(shù)股東權益。

(6)將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的""長期投資""薦下。

(7)若有少數(shù)股權，在合并工作底稿上確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應相應增加少數(shù)股東權益。

(8)抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關條件，軟件根據(jù)定義時設計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完成合并會計報表工作。軟件能夠自動扣除各公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫蟊眄椖窟M行必要的抵銷處理。

合并會計報表局限性

合并會計報表有局限性表現(xiàn)在:

(1)母公司和子公司的債權人對企業(yè)的債權清償權通常針對獨立的法律主體，而不針對作為經(jīng)濟實體的企業(yè)集團，合并報表所反映的資產(chǎn)不能滿足母、子公司債權人的清償要求。

(2)合并會計報表將母公司及子公司的個別會計報表合并起來，子公司的少數(shù)股東難以從中直接得到他們所需的決策有用信息，如他們所投資的子公司資金運用的信息。

(3)利潤分配包括向股東分派股利，要以個別會計報表為據(jù)，合并會計報表則不能為股東預測和評價報表為據(jù)，合并會計報表則不能為股東預測和評價母公司和所有子公司將來分派股利提供依據(jù)。