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順流交易合并抵消會計分錄處理

發(fā)布時間:2021-01-12 17:56來源:會計教練

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順流交易是指投資企業(yè)向聯(lián)營/合營企業(yè)出售資產(chǎn),還有逆流交易則和順流交易相反,那么順流交易合并抵消會計分錄處理該如何做賬呢?本期新知識的學(xué)習(xí)大家快來拿著筆記本來記筆記學(xué)習(xí)啦,小編把資料整理在了下文全文供大家參考,希望幫助到大家。

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順流交易合并抵消會計分錄處理

順流交易合并抵消會計分錄

(1)對于投資企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)的順流交易,在該交易存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下(即有關(guān)資產(chǎn)未對外部獨(dú)立第三方出售),投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時,應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響,同時調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。當(dāng)投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出資或是將資產(chǎn)出售給聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè),同時有關(guān)資產(chǎn)由聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)持有時,投資方對于投出或出售資產(chǎn)產(chǎn)生的損益確認(rèn)僅限于歸屬于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)其他投資者的部分。即在順流交易中,投資方投出資產(chǎn)或出售資產(chǎn)給其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)產(chǎn)生的損益中,按照持股比例計算確定歸屬于本企業(yè)的部分不予確認(rèn)。

【例】甲企業(yè)于持有乙公司有表決權(quán)股份的20%,能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。20×7年11月,甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給乙公司,乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計使用壽命為10年,凈殘值為0。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時,乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 000萬元。假定不考慮所得稅影響。

甲企業(yè)在該項(xiàng)交易中實(shí)現(xiàn)利潤300萬元,其中的60(萬元300×20%)是針對本企業(yè)持有的對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益份額,在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷,同時應(yīng)考慮相關(guān)固定資產(chǎn)折舊對損益的影響,即甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計教練提供處理為:

借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整[(1 000-300+2.5)×20%] 1 405 000

貸:投資收益              1 405 000

甲企業(yè)如存在子公司需要編制合并財務(wù)報表,在合并財務(wù)報表中對該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)在個別報表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上進(jìn)行以下調(diào)整:

借:營業(yè)收入(900×20%)    1 800 000

貸:營業(yè)成本(600×20%)     1 200 000

投資收益           600 000

順逆流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消分錄如何做

這兩筆分錄都是站在甲公司的角度,即投資方。

順流交易:甲公司出售給乙公司,甲編合并報表,對內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易收益,甲已經(jīng)賺錢了,確認(rèn)了收入,結(jié)轉(zhuǎn)了成本,但乙沒有賣出去,甲編合并報表時,要抵銷掉這部分收益,而這筆分錄,都是利潤表里的項(xiàng)目,這么記就出來了

順流交易抵消會計分錄

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

投資收益

逆流交易:乙公司出售給甲公司,甲有子公司需要編合并報表,乙不納入其合并范圍,包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(收入-成本)持股比例,甲未賣出去,是為存貨堆在倉庫里,在編合并報表時要抵銷這部分存貨

記這筆分錄是,資產(chǎn)對資產(chǎn),即存貨對的長投,在編合并報表時,準(zhǔn)則不允許跨表調(diào)整,即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表跨表調(diào)

逆流交易抵消會計分錄

借:長投-損益調(diào)整

貸:存貨

點(diǎn)擊獲?。悍咒泴?shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)解析講解

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