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公司福利捐贈(zèng)有很多方式，捐贈(zèng)原材料就是其中一種，最近有一點(diǎn)會(huì)計(jì)新手的小伙伴來(lái)問(wèn)小編:公司捐贈(zèng)原材料的會(huì)計(jì)分錄有哪些?對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，小編整理了相關(guān)資料，需要的小伙伴可以跟小編一起去看一看!

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捐贈(zèng)原材料賬務(wù)處理

當(dāng)企業(yè)捐贈(zèng)貨物時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，需要視同銷(xiāo)售去確認(rèn)相應(yīng)的增值稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

注意，上述分錄中，庫(kù)存商品為貨物的賬面成本，而增值稅需要以貨物的售價(jià)或公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是成本價(jià)。

接受捐贈(zèng)原材料分錄怎么做

答：企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)作分錄：

借：原材料

應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。

包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，政府補(bǔ)助，捐贈(zèng)收益，盤(pán)盈收益，匯兌收益，出租包裝物和商品的租金收入，逾期未退包裝物押金收益，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，違約金收益等。

接受捐贈(zèng)的收入不是免稅收入。

企業(yè)接受捐贈(zèng)的稅務(wù)處理：

由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得”與稅法對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)無(wú)需再對(duì)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整。

但必須注意的是，如果企業(yè)對(duì)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法確定的價(jià)值存在差異，則必須按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

對(duì)因企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)部門(mén)審核可在不超過(guò)5 年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)交所得稅。

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