發(fā)布時(shí)間:2019-10-24 10:35來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)長期投資股權(quán)投資權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄怎么做?長期投資股權(quán)投資權(quán)益法這種核算方法可以體現(xiàn)出投資的本質(zhì)下面我們就來看看它的會(huì)計(jì)怎么做吧。
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長期股權(quán)投資權(quán)益法核算核算方法歸納:
長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。
1.“成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理
(1)長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。
(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,該部分差額,借“長期股權(quán)投資—成本”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
2.“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)核算
(1)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額
借:長期股權(quán)投資— 損益調(diào)整
貸:投資收益
長期股權(quán)投資權(quán)益法的注意事項(xiàng)
①確認(rèn)投資損益時(shí),應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ),對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整后加以確定。即以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額,以及以投資企業(yè)取得投資時(shí)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算確定的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤的影響。相對(duì)于被投資單位已計(jì)提的折舊額、攤銷額之間存在差額的,應(yīng)按其差額對(duì)被投資單位凈損益進(jìn)行調(diào)整,并按調(diào)整后的凈損益和持股比例計(jì)算確認(rèn)投資損益。在進(jìn)行有關(guān)調(diào)整時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮重要性項(xiàng)目。
②內(nèi)部交易的抵銷
投資企業(yè)在采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí),應(yīng)抵銷與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易既包括順流交易也包括逆流交易。其中順流交易是指投資企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn),逆流交易是指聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)。當(dāng)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在投資方或其聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)持有的資產(chǎn)賬面價(jià)值中時(shí),相關(guān)的損益在計(jì)算確認(rèn)投資損益時(shí)應(yīng)予抵銷。
逆流交易:
對(duì)于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易,存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下(即有關(guān)資產(chǎn)未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售),投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時(shí),應(yīng)予抵銷。投資企業(yè)對(duì)外編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長期股權(quán)投資及包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,相應(yīng)調(diào)整對(duì)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。
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