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購(gòu)進(jìn)3年期債券分錄處理怎么做賬務(wù)處理呢?小編下面來(lái)圍繞主題給大家在下文舉了個(gè)例子方便大家理解學(xué)習(xí),不了解的小伙伴以及感興趣的小伙伴都來(lái)參考下文全文內(nèi)容了解學(xué)習(xí)一下吧,小編還整理了發(fā)行債券方面的資料供大家參考學(xué)習(xí),看下文。

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購(gòu)進(jìn)3年期債券會(huì)計(jì)分錄

【例】2008年3月26日，以銀行存款10500元買(mǎi)入某公司于2002年1月26日發(fā)行的三年期債券為短期投資，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為800元。該債券按年付息，到期還本，年利率8%，票面金額共計(jì)10000元。

首先要?jiǎng)澐诌@項(xiàng)投資的類(lèi)型，該交易可以劃分為以下三類(lèi)：交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資，以及可供出售金融資產(chǎn)。

如何劃分需要根據(jù)企業(yè)意圖和具體情況判斷。

如果是劃分為交易性金融資產(chǎn)，則處理起來(lái)較簡(jiǎn)單，所有的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，這里沒(méi)有交易費(fèi)用所以不用考慮，應(yīng)包含而未付的利息需要另計(jì)為應(yīng)收，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)---成本 9700

貸：銀行存款 9700

借：應(yīng)收利息 800

貸：銀行存款 800

如果是劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則除了交易費(fèi)用需要計(jì)入成本之外，在資產(chǎn)確認(rèn)階段的會(huì)計(jì)教練處理的和上面一模一樣。

如果是劃分為持有至到期投資，則比較復(fù)雜，需要根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流和持有成本計(jì)算實(shí)際利率，如果實(shí)際利率和名義利率不同則需要在以后逐期通過(guò)利息調(diào)整科目進(jìn)行逐期調(diào)整，相對(duì)復(fù)雜，鑒于這里是短期投資，不建議采用。

發(fā)行債券會(huì)計(jì)分錄

1.發(fā)行一般債券。

無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券”科目的“面值科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

2. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券。

發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額是負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額是發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分后的金額。直接上分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) (負(fù)債成分)

資本公積——其他資本公積 (權(quán)益成分)

借或貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)(差額

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