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企業(yè)收到的銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表中怎么填制呢?目前現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，而銀行承兌匯票完全被排除在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的范疇之外。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，僅到期才在現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”反映。關(guān)于收到的銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表中如何列示小伙伴們是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟著小編一起看下去吧!

企業(yè)收到的銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表中怎么填制呢?目前現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，而銀行承兌匯票完全被排除在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的范疇之外。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，僅到期才在現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”反映。關(guān)于收到的銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表中如何列示小伙伴們是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟著小編一起看下去吧!

銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表的體現(xiàn)

一、銀行承兌匯票保證金利息收入對現(xiàn)金流量表主表的影響：

在主表的列示，要分析保證金的流動路徑。即要注意到期后銀行是直接從保證金賬戶支付，還是原保證金到期退回再以其他賬戶資金支付。

1、票據(jù)到期后直接動用保證金支付票據(jù)款

繳付保證時，應區(qū)分所開具應付票據(jù)的用途，按照用途計入對應的現(xiàn)金流量表項目，如“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”等;

2、如果票據(jù)到期后原保證金退回，以另外來源的現(xiàn)金支付票據(jù)款繳付保證金時，僅是單純的質(zhì)押，應作為“其他籌資活動”;保證金到期收回時，亦作為“其他籌資活動”。

二、銀行承兌匯票保證金利息收入對現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量表附表的影響：

1、如果主表作為經(jīng)營活動

如果直接將應付票據(jù)期末增加作為經(jīng)營現(xiàn)金加回項目列入附表，則對應的保證金實際流出無法體現(xiàn)。

處理方法一，把應付票據(jù)增加額中扣除支付的保證金增加額;

處理方法二，保持應付票據(jù)增加額不變，把保證金增加額列入“其他”項。

2、如果主表作為非經(jīng)營活動，作為投資或籌資活動，對附表的處理都沒有影響。

銀行匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金凈額放在經(jīng)營活動——銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金;

以上凈額是指貼現(xiàn)票據(jù)的金額 - 貼現(xiàn)利息后的余額

如果是商業(yè)承兌匯票，就需要區(qū)分是否附追索權(quán)：

不附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金與以上處理一致

附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金要作為籌資活動——借款收到的現(xiàn)金。

銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表如何反映

一、對承兌保證金是否認定為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物問題

該問題仁者見仁，智者見智，本人認為承兌保證金不認定現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物為妥，原因有二：

1、存款保證金自始至終不受企業(yè)控制，企業(yè)不能形成任何支付能力;

2、存款保證金有明確用途，實際是開具承兌匯票的擔保，專門用于承兌匯票到期后直接劃轉(zhuǎn)解付。

二、承兌保證金和票據(jù)融資在現(xiàn)金流量表的反映

假設(shè)企業(yè)開具銀行承兌匯票全部進行貼現(xiàn)

1、企業(yè)從銀行開具銀行承兌匯票后，財務人員在編制現(xiàn)金流量表時，將應付票據(jù)金額扣除保證金后的差額(實際為承兌匯票敞口部分)在收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映。

2、承兌到期解付同時劃轉(zhuǎn)承兌保證金，財務人員在編制現(xiàn)金流量表時，將應付票據(jù)金額扣除保證金后的差額(實際為承兌匯票敞口部分)在支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映。

三、如果企業(yè)開具承兌匯票即有票據(jù)貼現(xiàn)也有用于支付結(jié)算，應分幾種方式進行處理;

1、用于票據(jù)貼現(xiàn)的，以該票據(jù)貼現(xiàn)金額扣除承兌保證金，正數(shù)在收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映，負數(shù)的以絕對值在支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金反映。

2、以票據(jù)進行原料采購結(jié)算的，作為采購支付現(xiàn)金的減項在購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金反映

3、以票據(jù)支付工程設(shè)備款的，作為購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金的減項，在：購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映;

4、上述應付票據(jù)的使用方向，財務人員應做好備查登記，在票據(jù)到期解付時，在現(xiàn)金流量表相反方向反映(如原作為采購支付現(xiàn)金減項的，現(xiàn)作為采購支付現(xiàn)金的增項)。

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