用戶注冊(cè)

現(xiàn)金流量表如何進(jìn)行填列?現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異，下文將從現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填列以及現(xiàn)金流量表的填列方法兩大方面為大家講解，感興趣的小伙伴一起看下去吧!

現(xiàn)金流量表如何進(jìn)行填列?現(xiàn)金流量表的填列方法，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異，下文將從現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填列以及現(xiàn)金流量表的填列方法兩大方面為大家講解，關(guān)于現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目如何填列這個(gè)內(nèi)容感興趣的小伙伴一起看下去吧!

現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填列

(一)營(yíng)業(yè)收入的填列.

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,營(yíng)業(yè)收入為利潤(rùn)表第一項(xiàng).但有的營(yíng)業(yè)收入不會(huì)形成現(xiàn)金流量:用庫(kù)存商品發(fā)放職工薪酬、用庫(kù)存商品對(duì)外投資、用庫(kù)存商品進(jìn)行債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.用材料對(duì)外投資、用材料進(jìn)行債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入.這些項(xiàng)目都應(yīng)從營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中扣除.

(二)銷項(xiàng)稅額這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬填列.

貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額的差額.在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理下:工程領(lǐng)用本廠商品,用本廠商品發(fā)放職工薪酬、用本廠商品和材料對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額,既不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,也不會(huì)形成應(yīng)收賬款,應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除.

(三)應(yīng)收賬款期初余額減去期末余額.

(四)應(yīng)收票據(jù)期初余額減去期末余額.

這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目填列.但只是假定期初大于期末余額的差額最終會(huì)形成現(xiàn)金流量.在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要根據(jù)有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)整.期末余額應(yīng)加上由于債務(wù)重組減少的金額和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓換取非貨幣性資產(chǎn)減少的金額,也應(yīng)加上由于應(yīng)收賬款讓售(帶追索權(quán)的)產(chǎn)生的利息費(fèi)用和損失.

現(xiàn)金流量表的填列方法

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異。

在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。不同企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同對(duì)投資活動(dòng)的認(rèn)定也存在差異。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

免費(fèi)帶你學(xué)習(xí)報(bào)表分析專題課程

0元限時(shí)領(lǐng)取會(huì)計(jì)人必備資料包(內(nèi)含執(zhí)行新準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)報(bào)表資料包)

延伸閱讀：

現(xiàn)金流量表編制的依據(jù)

現(xiàn)金流量表編制的方法