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工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工—合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進行輔助核算,按照成本項目進行明細(xì)核算。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“間接費用”科目核算。如有多個項目,應(yīng)在項目間進行分配。
1、材料費:
領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費,
借:工程施工—合同成本—材料費—暫估,
貸:原材料。
2、人工費:
根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費,
借:工程施工—合同成本—人工費—暫估,
貸:應(yīng)付賬款等。
對于暫估數(shù)和實際入賬數(shù)之間的差異,要求進行調(diào)整,跨年度的應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度損益.
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本(如合度同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的問購進成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等)暫估答入賬.
必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額.因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,回暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估.
因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售答出庫)成本.
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