用戶注冊

相信小伙伴們對購入貨物及貨物運輸?shù)呢攧?wù)處理并不陌生。那你知道運輸費用也是需要繳納一定增值稅嗎?對于運輸費用的增值稅又該進行怎樣的賬務(wù)處理呢?下文整理了購入貨物運輸業(yè)增值稅會計分錄怎么寫的有關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以了解一下。如果還有不理解的內(nèi)容，可以詢問答疑老師哦!

相信小伙伴們對購入貨物及貨物運輸?shù)呢攧?wù)處理并不陌生。那你知道運輸費用也是需要繳納一定增值稅嗎?對于運輸費用的增值稅又該進行怎樣的賬務(wù)處理呢?下文整理了購入貨物運輸業(yè)增值稅會計分錄怎么寫的有關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以了解一下。如果還有不理解的內(nèi)容，可以詢問答疑老師哦!

購入貨物運輸業(yè)增值稅的會計分錄

如果你是一般納稅人，你收到運輸業(yè)的專用普票(因運輸業(yè)屬地稅管)，可按票面價格的7%扣除。

即票面價1000元，你可扣除1000*7%=70

分錄：

借：材料相關(guān) 930

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項70

貸:銀行存款

增值稅一般納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(本章本節(jié)“一”所述不并入銷售額的代墊運費除外)，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

準予抵扣的進項稅額=運費×扣除率

外購貨物進項稅額的抵扣規(guī)定

(1)外購固定資產(chǎn)，因其自身的進項稅額不得抵扣，因此，所支付的運輸費用也不得計算進項稅額抵扣;另外，購買或銷售免稅貨物(購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運輸費用，也不得計算進項稅額抵扣。

(2)準予作為抵扣憑證的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

(3)準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金。

(4)從2003年ll月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)(以下簡稱貨物運輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。

從2003年ll月1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

(5)從2003年l2月1日起，國家稅務(wù)局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

(6)增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年ll月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣。

(7)納稅人取得的2003年l0月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當自開票之日起90天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。

(8)一般納稅人購進或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通過鐵路運輸，并取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果鐵路部門開具的鐵路運輸發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運輸發(fā)票托運人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫無效)，該運輸發(fā)票可以作為進項稅額抵扣憑證。允許計算抵扣進項稅額。

(9)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。

(10)一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

(11)一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票。凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。

(12)一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票(附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外)不得計算抵扣進項稅額。

(13)自2007年l月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運發(fā)票

限免：點擊學分錄實訓業(yè)務(wù)解析

新準則會計分錄資料包限時免費領(lǐng)

擴展閱讀：

財稅〔2014〕50號關(guān)于國際水路運輸增值稅零稅率政策的補充通知

交通運輸增值稅發(fā)票問題的若干整理