發(fā)布時(shí)間:2021-01-23 15:57來源:會(huì)計(jì)教練
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1、預(yù)付款時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到貨物時(shí)
借:原材料或庫(kù)存商品。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、如果有差額繼續(xù)付款時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》附錄—會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理(財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]18 號(hào)),“1123 預(yù)付賬款”科目:
一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。
企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,也在本科目核算。
企業(yè)(保險(xiǎn))從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款,可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目,并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算。
二、本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。
三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
收到所購(gòu)物資,按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額,借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;退回多付的款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
(二)企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款,借記“在建工程”科目,貸記本科目、“銀行存款”等科目。
(三)企業(yè)(保險(xiǎn))預(yù)付的賠付款,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款,借記“賠付支出”、“應(yīng)付分保賬款”等科目,貸記本科目。
(四)本科目期末借方余額,反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。
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