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為了提升營(yíng)業(yè)盈利能力，增進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)能力，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金，對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。下面是舉例的形式對(duì)如何計(jì)算所得稅的詳細(xì)介紹，希望大家能對(duì)所得稅的計(jì)算有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

為了提升營(yíng)業(yè)盈利能力，增進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)能力，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為國(guó)家建設(shè)籌集財(cái)政資金，對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。下面是舉例的形式對(duì)應(yīng)交所得稅的計(jì)算方法的詳細(xì)介紹，希望大家能對(duì)所得稅的計(jì)算有進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題：

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

(2)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3680萬(wàn)元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

(4)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解答：

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1.國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元;

2.廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

以上就是關(guān)于應(yīng)交所得稅的計(jì)算方法的全部?jī)?nèi)容了，相信大家已經(jīng)對(duì)其有一定的了解，如果還有不懂得或者想知道更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家掃描下方二維碼下載，即可領(lǐng)取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納實(shí)操、納稅申報(bào)等等老師講解的視頻資料和整理的ppt課件資料，還可以咨詢(xún)?cè)诰€答疑老師。