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在會(huì)計(jì)上遞延所得稅，被分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅一般就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅局認(rèn)定的金額不一樣，而其中暫時(shí)性的稅就是遞延所得稅。那么，公允價(jià)值上升遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?想必有一些會(huì)計(jì)新手會(huì)不清楚，小編搜集整理了一些資料，小伙伴們可以參考一下。

在會(huì)計(jì)上遞延所得稅，被分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅一般就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅局認(rèn)定的金額不一樣，而其中暫時(shí)性的稅就是遞延所得稅。那么，公允價(jià)值上升遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?想必有一些會(huì)計(jì)新手會(huì)不清楚，小編搜集整理了一些資料，小伙伴們可以參考一下。

公允價(jià)值變動(dòng)損益遞延所得稅分錄

這兩種情況都可能出現(xiàn).關(guān)鍵看可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)的余額在借方還是貸方(可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于還是小于計(jì)稅基礎(chǔ)(可供出售金融資產(chǎn)-成本).

如果可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)的余額在借方,那么可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,是遞延所得稅負(fù)債.

借:資本公積

貸:遞延所得稅負(fù)債

反之是遞延所得稅資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)","投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)"科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

公允價(jià)值變動(dòng)損益能不能在所得稅前扣除?

答:公允價(jià)值變動(dòng)的所得稅核算及納稅調(diào)整的范圍,根據(jù)國稅總局關(guān)于《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅政策問題的通知>》(財(cái)稅[2017]80號(hào))第三項(xiàng)規(guī)定:企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等,持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入納稅所得額,在實(shí)際處理或結(jié)算時(shí),處置所得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額.

因此,根據(jù)該項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上對(duì)公允價(jià)值損益做納稅調(diào)整.所以公允價(jià)值變動(dòng)損益只有在資產(chǎn)處置或結(jié)算期間,才能進(jìn)行所得稅前扣除.

公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的所得稅會(huì)計(jì)核算和納稅調(diào)整

金融資產(chǎn)、負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)取得是,按照其取得時(shí)的賬面價(jià)值作為公允價(jià)值,公允價(jià)值變動(dòng)之后,其賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異,按照所得稅法,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債或者遞延所得稅資產(chǎn).會(huì)計(jì)分錄為:

借:所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

或

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費(fèi)用

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