公允價值在會計中具有舉足輕重的地位,可能有一些剛剛接觸會計的小伙伴們會對公允價值不太了解,今天小編帶來的文章是公允價值調(diào)整會計分錄怎么做,文中就公允價值調(diào)整分錄,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄以及交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄等,做了詳細解答。小伙伴們可以參考一下,希望小編的文章能夠幫到大家!
公允價值在會計中具有舉足輕重的地位,可能有一些剛剛接觸會計的小伙伴們會對公允價值不太了解,今天小編帶來的文章是公允價值調(diào)整會計分錄怎么做,文中就公允價值調(diào)整分錄,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄以及交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄等,做了詳細解答。小伙伴們可以參考一下,希望小編的文章能夠幫到大家!
公允價值變動損益和投資收益都屬于損益類賬戶,借方記減少,貸方記增加
比如如果金融資產(chǎn)升值
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值變動損益在金融資產(chǎn)處置或減值時,必須轉(zhuǎn)入投資收益
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
案例:
1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:其他綜合收益
2、公允價值低于其賬面余額的差額的:
借:其他綜合收益
貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》準則規(guī)定,年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價,可以采用市場乘數(shù)法確定其公允價值。
3、可供出售金融資產(chǎn)的處置時:
借:銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動、利息調(diào)整等
投資收益
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額】
購進交易性金融資產(chǎn)時:
借:交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收益
貸:銀行存款
上漲時
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸:公允價值變動損益
下跌時
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
出售時
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方
公允價值變動損益余額為借方時,轉(zhuǎn)為貸方;余額為貸方時,轉(zhuǎn)為借方
借:銀行存款
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本
投資收盜
同時
借:投資收盜
貸:公允價值變動損益
延伸閱讀:
下一篇:公允價值下跌會計分錄怎么做
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