發(fā)布時(shí)間:2021-01-29 10:49來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的小伙伴們都知道公允價(jià)值與成本法存在著很大的區(qū)別,他們不僅處理方法不同,計(jì)算公示不同而且定義也不同。不知道小伙伴們對這些內(nèi)容了解多少。今天小編講解的內(nèi)容是公允價(jià)值轉(zhuǎn)成本法會(huì)計(jì)分錄怎么做,感興趣的小伙伴們可以一起來看一看。
學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的小伙伴們都知道公允價(jià)值與成本法存在著很大的區(qū)別,他們不僅處理方法不同,計(jì)算公式不同而且定義也不同。不知道小伙伴們對這些內(nèi)容了解多少。今天小編講解的內(nèi)容是公允價(jià)值轉(zhuǎn)成本法會(huì)計(jì)分錄怎么做,感興趣的小伙伴們可以一起來看一看。
公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算(即通過多次交換交易,分步取得股權(quán)最終形成非同一控制企業(yè)合并)
投資方原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益性投資,或者原持有對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的長期股權(quán)投資,因追加投資等原因,能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的,即通過多次交換交易,分步取得股權(quán)最終形成非同一控制企業(yè)合并,即投資方因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y單位實(shí)施控制的。按下列會(huì)計(jì)處理方法核算(不構(gòu)成“一攬子交易”):
1.例如:5%(金融資產(chǎn))→60%(成本法)
(1)購買日之前持有的股權(quán)投資,采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,應(yīng)當(dāng)將按照該準(zhǔn)則確定的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和,作為改按成本法核算的初始投資成本。
借:長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值+新增投資成本】
貸:可供出售金融資產(chǎn)【賬面價(jià)值】
銀行存款等
投資收益【原投資的公允價(jià)值-賬面價(jià)值】
(2)原持有股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入改按成本法核算的當(dāng)期投資收益。
借:其他綜合收益
貸:投資收益
1、處理方法不同
按照成本法企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳。每月終了,企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方,將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。
然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤,借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。
2、計(jì)算公示不同
成本法計(jì)算公式:本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn));
而公允價(jià)值模式計(jì)算公式為:
經(jīng)營凈收入=經(jīng)營收入-經(jīng)營費(fèi)用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財(cái)產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價(jià)所得。轉(zhuǎn)移凈收入 計(jì)算公式為:轉(zhuǎn)移凈收入=轉(zhuǎn)移性收入-轉(zhuǎn)移性支出;
3、定義不同
成本法體現(xiàn)“資產(chǎn)/負(fù)債觀”,是以估計(jì)轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù),計(jì)算遞延所得稅款的一種所得稅會(huì)計(jì)處理方法。
而公允價(jià)值模式是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下,當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
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