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按照相關(guān)規(guī)定，除房屋、建筑物以外的價(jià)值沒有超過500萬元的固定資產(chǎn)，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用進(jìn)行睡稅前扣除，不用再分兩年進(jìn)行抵扣。但是固定資產(chǎn)分兩年抵扣的會計(jì)分錄仍然是會計(jì)從業(yè)者必須掌握的會計(jì)知識。下文詳細(xì)講解了固定資產(chǎn)分2年抵扣會計(jì)分錄怎么寫，你可以作為參考!

按照相關(guān)規(guī)定，除房屋、建筑物以外的價(jià)值沒有超過500萬元的固定資產(chǎn)，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，不用再分兩年進(jìn)行抵扣。但是固定資產(chǎn)分兩年抵扣的會計(jì)分錄仍然是會計(jì)從業(yè)者必須掌握的會計(jì)知識。下文詳細(xì)講解了固定資產(chǎn)分2年抵扣會計(jì)分錄怎么寫，你可以作為參考!

固定資產(chǎn)分2年抵扣的會計(jì)分錄

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除和分兩年抵扣是怎么樣的?

2018年5月7日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2018〕54號文件。文件中提出，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。(注意房屋、建筑物不適用這個政策)

問：文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號文件”規(guī)定的固定資產(chǎn)，會計(jì)上也是可以一次性直接計(jì)入費(fèi)用嗎?

答：不可以，文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量等則需要按照相關(guān)的會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則處理，正常分期計(jì)提折舊。

稅務(wù)上，匯算清繳時，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除，按照這個政策申報(bào)納稅時，產(chǎn)生的“稅會差異”，我們再按照納稅申報(bào)表通過填報(bào)的方式來調(diào)整，最終會隨著折舊完成而結(jié)平。

也就是說，會計(jì)上按會計(jì)規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混在一起。

54號文件的表述是允許，并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行，納稅人還是有選擇權(quán)，可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇適用，也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。

以上是有關(guān)固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策，而分期抵扣政策這是國家稅務(wù)總局發(fā)布的15號公告《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》，即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程， 包括購買、新建、改建、擴(kuò)建不動產(chǎn)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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