有時在固定資產(chǎn)的使用過程中,固定資產(chǎn)發(fā)揮的作用與購買該固定資產(chǎn)時的用途不符。如果出現(xiàn)了類似固定資產(chǎn)改變用途的情況,該固定資產(chǎn)相關的會計分錄是否應該更改呢?更改的話,要怎樣進行呢?下文和小伙伴們分享了固定資產(chǎn)改變用途折舊會計分錄怎么寫的內容,想知道具體內容請接著往下看吧!
有時在固定資產(chǎn)的使用過程中,固定資產(chǎn)發(fā)揮的作用與購買該固定資產(chǎn)時的用途不符。如果出現(xiàn)了類似固定資產(chǎn)改變用途的情況,該固定資產(chǎn)相關的會計分錄是否應該更改呢?更改的話,要怎樣進行呢?下文和小伙伴們分享了固定資產(chǎn)改變用途折舊會計分錄怎么寫的內容,想知道具體內容請接著往下看吧!
A企業(yè)是營改增一般納稅人,2016年5月份購買了一棟房屋用于員工食堂,取得增值稅專用發(fā)票注明稅款31.25萬元,不含稅價款625萬元,折舊年限20年無殘值,6月份進行勾選認證、申報抵扣并做了進項稅轉出處理。2016年8月因公司經(jīng)營需要將該房屋改做生產(chǎn)車間,其進項稅如何進行抵扣?
營改增納稅人未抵扣資產(chǎn)改用于可抵扣項目其進項稅還可以轉入抵扣。
稅務總局2016年第15號公告第七條規(guī)定,不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
本案例中購買的不動產(chǎn)6月、7月、8月需要計提折舊,則不動產(chǎn)凈值=不動產(chǎn)原值-折舊額-殘值=656.25-[656.25÷(20×12)]×3-0=648.05(萬元)
不動產(chǎn)凈值率=648.05÷656.25×100%=98.75%
可抵扣進項稅額=31.25×98.75%=30.86(萬元)
因此該納稅人2016年9月份可抵扣進項稅額=30.86×60%=18.52萬元,2017年9月可以再抵扣剩下的12.34萬元。
相關賬務處理如下:
購置房屋時:
借:固定資產(chǎn) 625
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 31.25
貸:銀行存款 656.25
借:固定資產(chǎn) 31.25
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)31.25
每個月計提折舊時:
借:應付職工薪酬——職工福利2.73
貸:累計折舊 2.73
固定資產(chǎn)改變用途時:
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)18.52
應交稅費——待抵扣進項稅額 12.34
貸:固定資產(chǎn) 30.86
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