根據(jù)相關(guān)規(guī)定,一些符合要求的設(shè)備或器具進項稅可以一次性抵扣,但是不符合這些要求的固定資產(chǎn)仍然需要分年度進行抵扣。下文整理了固定資產(chǎn)進行稅分期抵扣的相關(guān)會計知識,相信看完下方內(nèi)容后你就知道固定資產(chǎn)進項分期抵扣會計分錄怎么寫了!希望對你有幫助!
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,一些符合要求的設(shè)備或器具進項稅可以一次性抵扣,但是不符合這些要求的固定資產(chǎn)仍然需要分年度進行抵扣。下文整理了固定資產(chǎn)進行稅分期抵扣的相關(guān)會計知識,相信看完下方內(nèi)容后你就知道固定資產(chǎn)進項分期抵扣會計分錄怎么寫了!希望對你有幫助!
借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】
應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
貸:銀行存款等
第二年(第13個月)時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】
貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】
2018年5月7日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2018〕54號文件。文件中提出,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。(注意房屋、建筑物不適用這個政策由會計教練提供)
問:文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號文件”規(guī)定的固定資產(chǎn),會計上也是可以一次性直接計入費用嗎?
答:不可以,文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定,在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時,可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認、計量等則需要按照相關(guān)的會計制度和會計準(zhǔn)則處理,正常分期計提折舊。
稅務(wù)上,匯算清繳時,在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除,按照這個政策申報納稅時,產(chǎn)生的“稅會差異”,我們再按照納稅申報表通過填報的方式來調(diào)整,最終會隨著折舊完成而結(jié)平。
也就是說,會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理,不能混在一起。
54號文件的表述是允許,并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行,納稅人還是有選擇權(quán),可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,選擇適用,也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。
固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策,而分期抵扣政策這是國家稅務(wù)總局發(fā)布的15號公告《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》,即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程, 包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等,其進項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣,取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額的60%,另外40%為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
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