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公司都會有很多固定資產(chǎn)，都需要我們?nèi)ヌ幹?，或者對外處置，或者對?nèi)抵消。那么你知道固定資產(chǎn)內(nèi)部抵消該怎么做賬務(wù)處理呢?該計(jì)入哪個科目呢?固定資產(chǎn)內(nèi)部抵消會計(jì)分錄是什么呢?接下來就跟著本編一起來看看詳細(xì)內(nèi)容，希望能幫到你，有不懂的歡迎咨詢在線客服哦。

公司都會有很多固定資產(chǎn)，都需要我們?nèi)ヌ幹?，或者對外處置，或者對?nèi)抵消。那么你知道固定資產(chǎn)內(nèi)部抵消該怎么做賬務(wù)處理呢?該計(jì)入哪個科目呢?固定資產(chǎn)內(nèi)部抵消會計(jì)分錄是什么呢?接下來就跟著本編一起來看看詳細(xì)內(nèi)容，希望能幫到你，有不懂的歡迎咨詢在線客服哦。

固定資產(chǎn)內(nèi)部抵消會計(jì)分錄

當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷處理

第一種類型的抵銷。首先，應(yīng)將買方購進(jìn)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，以及賣方確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本予以抵銷;其次，由于買方對該固定資產(chǎn)按照包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的原價(jià)計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益，從企業(yè)集團(tuán)來講該固定資產(chǎn)應(yīng)按照不包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的原價(jià)計(jì)提折舊，因此還必須將按未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益當(dāng)期多提或少提的折舊金額予以抵銷。

[例1]甲企業(yè)2008年1月1日將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)作為管理用固定資產(chǎn)，銷售價(jià)格為250萬元，銷售成本為200萬元;乙企業(yè)對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為O，為簡化折舊處理，假定乙企業(yè)該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)年按12個月計(jì)提折舊。編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)先將與該內(nèi)部交易相關(guān)的內(nèi)部銷售收入、銷售成本以及固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷：

借：營業(yè)收入　2500000

貸：營業(yè)成本　2000000

固定資產(chǎn)——原價(jià)　500000

同時(shí)，將乙企業(yè)該固定資產(chǎn)當(dāng)年多提的折舊抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　100000

貸;管理費(fèi)用　100000

通過以上分錄，在合并報(bào)表工作底稿中，固定資產(chǎn)原價(jià)減少50萬元，累計(jì)折舊減少10萬元，營業(yè)收入減少250萬元，營業(yè)成本減少200萬元，管理費(fèi)用減少10萬元。

第二種類型的抵銷。首先應(yīng)將買方購進(jìn)的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，以及賣方確認(rèn)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出予以抵銷;其次，應(yīng)將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益當(dāng)期多提或少提的折舊額予以抵銷。

[例2]甲企業(yè)2008年6月30日將其賬面價(jià)值為140萬元的固定資產(chǎn)以120萬元的價(jià)格出售給乙企業(yè)作為管理用固定資產(chǎn)，乙企業(yè)對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。應(yīng)編制如下抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)——原價(jià)　200000

貸：營業(yè)外支出　200000

這筆抵銷分錄是將甲企業(yè)該固定資產(chǎn)的處置損失與乙企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷。因?yàn)榧灼髽I(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)處置損失20萬元計(jì)入營業(yè)外支出，減少了當(dāng)期利潤，乙企業(yè)購買的固定資產(chǎn)按購買價(jià)格120萬元入賬，而從企業(yè)集團(tuán)來講，因?yàn)槭莾?nèi)部交易，該固定資產(chǎn)處置損失不應(yīng)確認(rèn)，該固定資產(chǎn)仍應(yīng)按照原賬面價(jià)值反映。

借：管理費(fèi)用　20000

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　20000

這筆分錄是補(bǔ)提乙企業(yè)該固定資產(chǎn)當(dāng)年少提的折舊。因?yàn)橐移髽I(yè)按固定資產(chǎn)的購買價(jià)格120萬元計(jì)提折舊，而從企業(yè)集團(tuán)來看該固定資產(chǎn)應(yīng)按照原賬面價(jià)值140萬元計(jì)提折舊，所以按照年限平均法乙企業(yè)當(dāng)年少提折舊2萬元(20÷5÷2)。通過以上分錄，在合并報(bào)表工作底稿中固定資產(chǎn)原價(jià)增加20萬元，累計(jì)折舊增加2萬元，營業(yè)外支出減少20萬元，管理費(fèi)用增加2萬元。

第三種類型的抵銷。如果買方購入后當(dāng)期將其銷售出去，賣方確認(rèn)的損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，無須抵銷。但買方銷售商品確認(rèn)的營業(yè)損益從企業(yè)集團(tuán)來看是屬于固定資產(chǎn)處置損益，應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，所以要進(jìn)行損益項(xiàng)目的調(diào)整。

[例3]甲企業(yè)2008年4月30日將其賬面價(jià)值為40萬元的固定資產(chǎn)以50萬元的價(jià)格出售給乙企業(yè)作為普通商品。

若乙企業(yè)6月5日將其以55萬元的價(jià)格銷售出去，則應(yīng)將乙企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本調(diào)整為營業(yè)外收入：

借：營業(yè)收入　550000

貸：營業(yè)成本　500000

營業(yè)外收入　50000

甲企業(yè)個別報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)外收入10萬元屬于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，不用抵銷。在合并報(bào)表工作底稿中，營業(yè)收入減少55萬元，營業(yè)成本減少50萬元，營業(yè)外收入增加5萬元，這樣合并報(bào)表中營業(yè)外收入的合并數(shù)為15萬元。

若乙企業(yè)年末仍未銷售出去，則應(yīng)將甲企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入與乙企業(yè)期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益抵銷：

借：營業(yè)外收入　100000

貸：存貨　100000