發(fā)布時(shí)間:2021-02-02 14:32來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)合并報(bào)表是比較麻煩的賬務(wù)處理,猶記得小編上學(xué)期間老師可是花了不少時(shí)間在這個(gè)章節(jié)上,這足以證明合并報(bào)表的重要性,不知道大家上學(xué)的時(shí)候都聽(tīng)懂了沒(méi),還不是很了解的不要著急,接下來(lái)本編來(lái)講解一下合并報(bào)表六大抵消會(huì)計(jì)分錄是什么,快來(lái)看看吧,這里已經(jīng)整理好了。
合并報(bào)表是比較麻煩的賬務(wù)處理,猶記得小編上學(xué)期間老師可是花了不少時(shí)間在這個(gè)章節(jié)上,這足以證明合并報(bào)表的重要性,不知道大家上學(xué)的時(shí)候都聽(tīng)懂了沒(méi),還不是很了解的不要著急,接下來(lái)本編來(lái)講解一下合并報(bào)表六大抵消會(huì)計(jì)分錄是什么,快來(lái)看看吧,這里已經(jīng)整理好了。
母公司全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
合并價(jià)差(或貸)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資
非全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
合并價(jià)差(或貸)
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
借:預(yù)收賬款
貸:預(yù)付賬款
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)收票據(jù)
債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)
借:應(yīng)付債券
合并價(jià)差(或貸)
貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資
借:投資收益
合并價(jià)差(或貸)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額不變
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))
跨年度,上年的壞賬抵銷(xiāo)。
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額減少
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)
抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān)
當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
對(duì)外銷(xiāo)售的部分
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷(xiāo)售比例)
形成存貨的部分
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷(xiāo)售比例)
存貨(毛利×未銷(xiāo)售比例)
跨年度的抵銷(xiāo)
上期未銷(xiāo)存貨,本期繼續(xù)未銷(xiāo),并且本期無(wú)新購(gòu)。
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
上期未銷(xiāo)存貨,本期全部對(duì)外銷(xiāo)售,并且本期無(wú)新購(gòu)
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)
對(duì)外銷(xiāo)售
借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例)
形成存貨
借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例)
貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例)
母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
交易當(dāng)年
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)
交易以后期間
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
退出企業(yè)(報(bào)銷(xiāo)、售出、退出)
盈利
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
虧損
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營(yíng)業(yè)外支出
計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
交易當(dāng)年
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
以后使用期間
借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)
貸:年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)多提折舊額)
退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用)
期滿清理
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:管理費(fèi)用
提前報(bào)廢
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
超期使用
借:年初未分配利潤(rùn)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤(rùn)
母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)
借:少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤(rùn)
貸:提取盈余公積
應(yīng)付利潤(rùn)
未分配利潤(rùn)
盈余公積的抵銷(xiāo)
當(dāng)年的抵銷(xiāo)
借:提取的盈余公積
貸:盈余公積
以前年度的抵銷(xiāo)
借:年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
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