發(fā)布時(shí)間:2021-02-03 17:52來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)為了滿足公司業(yè)務(wù)需求,公司會(huì)不定期購買一批固定資產(chǎn),同時(shí)為了將固定資產(chǎn)的效用發(fā)揮最大化,還會(huì)進(jìn)行固定資產(chǎn)替換。下文整理了圍繞固定資產(chǎn)為中心,詳細(xì)講解了固定資產(chǎn)置換會(huì)計(jì)分錄怎么寫的。對這方面感興趣的小伙伴快來看一下吧!希望你能夠從中學(xué)習(xí)到新的會(huì)計(jì)知識(shí)。
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1、所得稅方面
①在不存在補(bǔ)價(jià)的情況下,會(huì)計(jì)上不確認(rèn)任何收入和收益;而稅法則規(guī)定將其視同銷售,應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整.
②在存在補(bǔ)價(jià),但符合非貨幣性交易條件時(shí),會(huì)計(jì)上僅將補(bǔ)價(jià)中所包含的該部分收益予以確認(rèn),計(jì)人"營業(yè)外收入";
而稅法則要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的全部所得或損失,并應(yīng)就兩者間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整.
③在存在補(bǔ)價(jià),且不符合非貨幣性交易條件時(shí),會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定相一致,都要確認(rèn)交易損益.
2、流轉(zhuǎn)稅方面
如果交易作價(jià)低于原值,則可免征增值稅;反之,則應(yīng)按4%的征收率減.
答:換出時(shí)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,有減值準(zhǔn)備的一并轉(zhuǎn)入.
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
如果是不動(dòng)產(chǎn)要交增值稅,以設(shè)備作為交換的交增值稅銷項(xiàng)稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷項(xiàng)稅
換入資產(chǎn)價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)應(yīng)交銷項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)(或-收到的補(bǔ)價(jià))-換入資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅+換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)
借:換入的資產(chǎn)(非貨幣性資產(chǎn)類)
貸:固定資產(chǎn)清理
營業(yè)外收入(借方差額計(jì)營業(yè)外支出)
以上均是按交換業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量下的賬務(wù)處理,如若不滿足商業(yè)實(shí)質(zhì),公允價(jià)值能可靠計(jì)量兩者之一的,以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)價(jià)值,不確認(rèn)損益.
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