關聯(lián)方交易是發(fā)生在關聯(lián)方之間的一種特殊交易,無關是否收取價款。同時,關聯(lián)方交易對于初入會計行業(yè)的新人來說是很難理解的會計知識。下方整理了關聯(lián)方交易抵消會計分錄怎么寫的相關內(nèi)容,想要學習更多關聯(lián)方交易相關會計知識的小伙伴們快來看一下吧!相信會幫助你加深對于關聯(lián)方交易相關知識的理解。
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為了規(guī)范上市公司與關聯(lián)方之間交易的會計處理,2001年財政部發(fā)布了財會[2001]64號《關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關會計處理問題暫行規(guī)定》。按照該文件的要求,上市公司通過向關聯(lián)方出售資產(chǎn)、由關聯(lián)方承擔債務、由關聯(lián)方承擔費用、受托經(jīng)營資產(chǎn)以及收取資金占用費等方式,獲取的超過公允價格部分的利益不得確認為當期利潤,而應作為資本公積處理。
如果上市公司與其母公司、子公司或同一母公司控制的其他公司發(fā)生了此類關聯(lián)交易,在編制以上市公司為母公司或子公司的集團合并報表時,就會遇到如何抵銷這部分交易的問題。通過筆者的研究,此類交易由于會計處理的特殊性使得抵銷方法也與一般內(nèi)部交易有所區(qū)別,而且對于不同關系的關聯(lián)方以及不同種類的關聯(lián)交易,抵銷方法也不盡相同。
例:上市公司與其母公司發(fā)生關聯(lián)交易,編制其母公司合并報表(略)假設S為上市公司,P為S的母公司,持有S60%的股份。
關聯(lián)公司為上市公司承擔費用
P代S支付廣告費1000,按照上述文件的規(guī)定,雙方應做如下會計處理:
P:借:營業(yè)外支出 1000
貸:銀行存款 1000
S:借:銷售費用 1000
貸:資本公積—關聯(lián)交易差價 1000
同時,由于S資本公積增加了1000,P還應做一筆權益法核算分錄:
借:長期股權投資—S 600
貸:資本公積—股權投資準備 600
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