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含增值稅的電費會計分錄怎么做

發(fā)布時間:2021-02-19 09:28來源:會計教練

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公司需要交水電費,會計需要對這些水電費做賬務(wù)處理,作為我們會計人員我們需要熟練掌握這些最基礎(chǔ)的會計知識,那么對于含增值稅的電費會計分錄怎么做大家都了解嗎?不了解的小伙伴們也不用擔心,下文就是小編問大家?guī)淼慕獯?,小伙伴們可以參考一下?

公司需要交水電費,會計需要對這些水電費做賬務(wù)處理,作為我們會計人員我們需要熟練掌握這些最基礎(chǔ)的會計知識,那么對于含增值稅的電費會計分錄怎么做大家都了解嗎?不了解的小伙伴們也不用擔心,下文就是小編問大家?guī)淼慕獯穑』锇閭兛梢詤⒖家幌屡?

含增值稅的電費會計分錄怎么做

含增值稅的電費會計分錄

公司收到水電費的增值稅發(fā)票,編制會計分錄如下:

借:生產(chǎn)成本(或制造費用、或管理費用)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金、或應(yīng)付賬款)

支付電費分錄

1、企業(yè)收到開具的電費發(fā)票,會計分錄為:

借:管理費用——電費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款

2、企業(yè)支付電費,會計分錄為:

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

3、期末,結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)電費,會計分錄為:

借:本年利潤

貸:管理費用——電費(根據(jù)費用所屬部門計入相關(guān)科目)

企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

管理費用包括:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

應(yīng)付賬款是負債類科目,用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

電費增值稅稅率

(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條,納稅人銷售電力產(chǎn)品稅率為17%。

(2)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時,需按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取增值稅額。

(3)根據(jù)財政部《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號規(guī)定,自2018年5月1日起納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,原適用17%稅率的,稅率調(diào)整為16%。

(4)根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,自2019年4月1日電力產(chǎn)品增值稅率從16%下調(diào)為13%。

據(jù)此,電力企業(yè)銷售電力產(chǎn)品時向用電客戶收取電費,其增值稅稅率為13%。

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