有很多會計新手對掛賬不是很了解,經(jīng)過查閱資料,小編發(fā)現(xiàn)掛賬包含兩方面的內(nèi)容:確認(rèn)某會計要素會計科目的意思;應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思,含有違規(guī)不處理的意思等。對于:行政單位掛賬會計分錄怎么做?也是會計人員需要掌握的,不熟悉的小伙伴們可以參考下面的文章!
有很多會計新手對掛賬不是很了解,經(jīng)過查閱資料,小編發(fā)現(xiàn)掛賬包含兩方面的內(nèi)容:確認(rèn)某會計要素會計科目的意思;應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思,含有違規(guī)不處理的意思等。對于:行政單位掛賬會計分錄怎么做?也是會計人員需要掌握的,不熟悉的小伙伴們可以參考下面的文章!
發(fā)生應(yīng)收賬款(賒銷)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。
應(yīng)收賬款的入賬價值:包括銷售商品或提供勞務(wù)從購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款、增值稅銷項稅額,以及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等。
應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣,不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣。
現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價值。
預(yù)收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現(xiàn)象主要分兩類:
1、非主觀故意行為。部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入,未能及時足額納稅;以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款,主要是會計人員對稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠,或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理,或認(rèn)為沒有收到全部貨款及開具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。會計人員在確認(rèn)銷售商品收入的時間上存在認(rèn)識上的偏差,會計人員過多的從會計制度角度,考慮謹(jǐn)慎性原則,強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實際性轉(zhuǎn)移,而忽視稅法規(guī)定的形式要件實現(xiàn)就應(yīng)納入收入,繳納稅款,混淆“預(yù)收賬款”、“分期收款”等結(jié)算方式,將本應(yīng)屬于收款在前,發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、存在主觀故意行為。納稅人資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”某一時間貸方余額為較大。該企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品屬于非緊俏商品,基本上是買方市場,購貨單位先付款后提貨的可能性較小,故檢查重點(diǎn)放到“預(yù)收賬款(暫收款)”賬戶。此賬戶反映某一時間段貸方發(fā)生額比較頻繁,故通過抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查。經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日報表和銷售部門的發(fā)貨記錄,發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走,但發(fā)票未開,從而確定為屬于銷售貨物的行為,只是部分余款未結(jié)。經(jīng)過逐項核實,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售貨款掛“預(yù)收賬款”,未轉(zhuǎn)入“商品銷售收入”,少報銷售額,不繳或者少繳納稅款。
另外,部分納稅人濫用收入確認(rèn)要件,故意推延納稅時間。如有的企業(yè)利用甲方因整體交付和付款計劃安排而不及時索票,濫用收入確認(rèn)要件,以未驗收而不滿足合同確認(rèn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,推延納稅時間。如電力行業(yè),甲方付款有一定的付款時間規(guī)定。根據(jù)行業(yè)慣例,要5年后才付款,設(shè)備供應(yīng)商也按照5年確認(rèn)收入,而電站投入商業(yè)化運(yùn)作一般只需要3年時間。這樣會面臨涉稅風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上把握預(yù)收賬款確認(rèn)收入。
應(yīng)稅收入長期掛“預(yù)收賬款”,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中是經(jīng)常遇到的。對此稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查,注重審核賬簿與查看實物相結(jié)合,掌握貨物發(fā)出的具體情況。
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